Pourquoi ces mentions sont-elles importantes ?
Une facture de TVA aide le client à justifier la déduction de la taxe en amont et apporte à l’administration fiscale une preuve de l’opération. Si une mention obligatoire manque, le client peut devoir obtenir une facture rectifiée avant de déduire la TVA. La directive TVA établit un socle commun aux États membres de l’Union européenne. Les règles nationales relatives au format, à la langue, à la déclaration et à la facturation électronique peuvent toutefois imposer des exigences importantes supplémentaires.
Mentions obligatoires d’une facture de TVA complète
L’article 226 de la directive TVA énumère les mentions d’une facture complète. Pour un freelance ou un entrepreneur individuel type, les éléments suivants sont les plus courants :
- Date d’émission
- La date à laquelle la facture est émise.
- Numéro chronologique
- Un numéro unique, issu d’une ou plusieurs séries, qui identifie la facture.
- Votre numéro d’identification TVA
- Le numéro sous lequel vous avez livré les biens ou fourni les services.
- Numéro de TVA du client
- Obligatoire pour les opérations soumises à autoliquidation et les opérations intracommunautaires lorsque le client est redevable de la taxe.
- Noms et adresses complets
- Le nom complet et l’adresse du fournisseur et du client.
- Description de l’opération
- La quantité et la nature des biens, ou l’étendue et la nature des services.
- Date de l’opération
- La date de livraison ou d’achèvement de la prestation si elle diffère de la date d’émission.
- Base imposable par taux
- La base imposable pour chaque taux, le prix unitaire hors TVA et toute remise non comprise dans ce prix.
- Taux de TVA appliqué
- Le ou les taux appliqués à l’opération.
- Montant de TVA à payer
- Le montant de TVA dû, présenté dans la monnaie nationale du pays où la taxe est exigible.
- Référence à l’exonération ou à l’autoliquidation
- Lorsque l’opération est exonérée ou que le client est redevable, une référence à la disposition applicable ou la mention « Reverse charge ».
Services B2B transfrontaliers : l’autoliquidation
Lorsque vous fournissez des services à une entreprise immatriculée à la TVA dans un autre État membre de l’Union européenne, le client déclare généralement la taxe selon le mécanisme d’autoliquidation. Si l’opération remplit les conditions, la facture indique le montant hors TVA, comporte les numéros de TVA concernés et porte la mention « Reverse charge ». L’article 196 de la directive 2006/112/CE du Conseil constitue une référence utile pour les services B2B transfrontaliers concernés. Contrôlez le numéro de TVA du client dans VIES et conservez le résultat. Un résultat invalide ou indisponible doit être examiné, mais ne détermine pas à lui seul le bon traitement fiscal.
Quand une facture simplifiée est-elle admise ?
Pour les petits montants, les États membres peuvent autoriser une facture simplifiée jusqu’à 100 EUR et parfois davantage, ainsi que pour les avoirs. Ce document plus court doit toujours indiquer la date, votre identité et votre numéro de TVA, décrire l’opération et présenter le montant de TVA ou les données permettant de le calculer. Il peut omettre certaines coordonnées du client exigées sur une facture complète. Vérifiez le seuil du pays dans lequel l’opération est imposée, car il varie.
Devise, langue et conservation
Vous pouvez émettre la facture dans n’importe quelle devise, mais le montant de TVA doit aussi apparaître dans la monnaie nationale de l’État membre où la taxe est due. Vous pouvez facturer dans n’importe quelle langue, même si l’administration fiscale peut demander une traduction lors d’un contrôle. Conservez une copie de chaque facture émise et reçue. La durée de conservation est fixée par chaque pays et se situe souvent entre 6 et 10 ans.
Questions sur les factures de TVA dans l’Union européenne
Dois-je facturer la TVA à un client situé dans un autre pays de l’Union européenne ?
Pour la plupart des services fournis à une entreprise immatriculée dans un autre État membre, non. Le client déclare la TVA par autoliquidation. Vous émettez une facture hors taxe, indiquez les deux numéros de TVA et ajoutez la mention « Reverse charge ». Si le client n’est pas immatriculé, notamment s’il s’agit d’un consommateur, vous facturez généralement la TVA. Les services numériques suivent des règles particulières.
Que signifie « Reverse charge » sur une facture ?
Cette mention signifie que l’acheteur, et non le vendeur, doit déclarer la TVA dans son pays. Le vendeur émet la facture sans taxe et indique que l’autoliquidation s’applique. Pour les services B2B transfrontaliers, il peut faire référence à l’article 196 de la directive TVA.
Un numéro de facture chronologique est-il vraiment obligatoire ?
Oui. Chaque facture de TVA doit porter un numéro unique issu d’une ou de plusieurs séries. Tenez les séries dans l’ordre, évitez les doublons et documentez les numéros annulés ou les sauts selon les règles de votre pays d’établissement.
Puis-je établir la facture en dollars américains ou dans une autre devise ?
Oui. Vous pouvez facturer dans n’importe quelle devise. Le montant de TVA doit cependant aussi être exprimé dans la monnaie nationale de l’État membre où la taxe est due, selon un taux de change admis.
Combien de temps dois-je conserver mes factures ?
Chaque État membre fixe sa durée de conservation, souvent comprise entre 6 et 10 ans. Conservez pendant cette période les factures que vous émettez et celles que vous recevez.