Pourquoi ces champs sont-ils importants ?
Une facture de TVA permet au client d'étayer la déduction de la TVA en amont et fournit à l'administration fiscale une preuve de l'opération. Si un renseignement obligatoire manque, le client peut avoir besoin d'une facture corrigée avant de déduire la TVA. La directive sur la TVA établit un socle commun au sein des États membres de l'UE, mais les règles nationales de format, de langue, de déclaration et de facturation électronique peuvent ajouter des exigences importantes.
Les champs obligatoires d'une facture de TVA complète
L'article 226 de la directive sur la TVA précise les mentions qu'une facture complète doit contenir. Pour un travailleur indépendant ou un entrepreneur individuel typique, voici celles qui s'appliquent :
- Date d'émission
- La date à laquelle la facture est émise.
- Numéro séquentiel
- Un numéro unique, fondé sur une ou plusieurs séries, qui identifie la facture.
- Votre numéro d'identification à la TVA
- Le numéro de TVA sous lequel les biens ou les services ont été fournis.
- Numéro de TVA du client
- Obligatoire pour les opérations en autoliquidation et les opérations intracommunautaires pour lesquelles le client est redevable de la taxe.
- Nom complet et adresse
- Votre nom complet et votre adresse en tant que fournisseur, ainsi que le nom complet et l’adresse de votre client.
- Description des biens ou services fournis
- La quantité et la nature des biens, ou l'étendue et la nature des prestations.
- Date de livraison ou de prestation
- La date à laquelle l'opération a été réalisée ou achevée, si elle est différente de la date d'émission.
- Montant imposable par taux
- Le montant imposable pour chaque taux de TVA, le prix unitaire hors TVA et toute remise non comprise dans le prix unitaire.
- Taux de TVA appliqué
- Le ou les taux de TVA appliqués à l'opération.
- Montant de TVA à payer
- Le montant de TVA à payer, exprimé dans la monnaie nationale de l'État membre où la taxe est due.
- Mention d'exonération ou d'autoliquidation
- Lorsque l'opération est exonérée ou que le client est redevable de la taxe, une référence au texte applicable ou la mention « Autoliquidation ».
Transactions transfrontalières B2B : l'autoliquidation
Lorsque vous fournissez des services à une entreprise immatriculée à la TVA dans un autre État membre de l’UE, le client est en principe redevable de la TVA selon le mécanisme d’autoliquidation. Pour une opération qui remplit les conditions, la facture indique le montant hors TVA, mentionne les numéros de TVA concernés et porte la mention “Autoliquidation”. L’article 196 de la directive du Conseil 2006/112/EC est une référence utile pour les services transfrontaliers B2B concernés. Vérifiez le statut de TVA du client dans VIES et conservez le résultat avec vos documents. Un résultat VIES invalide ou indisponible nécessite des vérifications ; il ne détermine pas à lui seul le traitement correct de la TVA.
Quand une facture simplifiée est-elle autorisée ?
Pour les montants faibles (les États membres peuvent autoriser des factures simplifiées jusqu’à 100 EUR, et parfois davantage), ou pour les avoirs, vous pouvez émettre un document plus court. Une facture simplifiée doit toutefois comporter la date, votre identité et votre numéro de TVA, une description de ce qui a été fourni, ainsi que le montant de la TVA ou les informations nécessaires à son calcul - mais elle peut omettre certaines informations relatives au client exigées sur une facture complète. Vérifiez le seuil applicable dans le pays où l’opération est imposée, car il varie.
Devise, langue et conservation
Vous pouvez émettre la facture dans n'importe quelle devise, mais le montant de la TVA doit également être indiqué dans la monnaie nationale de l'État membre où la taxe est due. Vous pouvez facturer dans la langue de votre choix, bien qu'une administration fiscale puisse demander une traduction lors d'un contrôle. Conservez une copie de chaque facture émise et reçue : la durée de conservation est fixée au niveau national et est généralement comprise entre 6 et 10 ans.
Questions sur les factures de TVA de l'UE
Dois-je facturer la TVA à un client d'un autre pays de l'UE ?
Pour la plupart des services fournis à une entreprise immatriculée à la TVA dans un autre État membre de l’UE, non : le mécanisme d’autoliquidation s’applique et le client est redevable de la TVA. Vous émettez une facture nette sans TVA, indiquez les deux numéros de TVA et ajoutez la mention « Autoliquidation ». Si le client n’est pas immatriculé à la TVA (un particulier), vous facturez en général la TVA, et des règles particulières s’appliquent aux services numériques.
Que signifie la mention « Autoliquidation » sur une facture ?
Cela signifie que l'acheteur, et non le vendeur, doit déclarer la TVA dans son propre pays. Le vendeur émet la facture sans TVA et indique que l'autoliquidation s'applique, en renvoyant à l'article 196 de la directive relative à la TVA pour les services transfrontaliers entre professionnels.
Un numéro de facture séquentiel est-il vraiment obligatoire ?
Oui. Chaque facture de TVA doit comporter un numéro unique fondé sur une ou plusieurs séries. Veillez à garder une numérotation ordonnée, à éviter les doublons et à consigner les numéros annulés ou les lacunes, comme l’exigent les règles applicables au lieu d’établissement.
Puis-je émettre une facture en dollars américains ou dans une autre devise ?
Oui, vous pouvez facturer dans n'importe quelle devise. Le montant de la TVA, toutefois, doit aussi être exprimé dans la monnaie nationale de l'État membre où la TVA est exigible, à l'aide d'un taux de change accepté.
Combien de temps dois-je conserver mes factures ?
La durée de conservation est fixée par chaque État membre et est généralement de 6 à 10 ans. Conservez aussi bien les factures que vous émettez que celles que vous recevez pendant cette période.