Χωρίς ομοσπονδιακό ΦΠΑ: φόρος πωλήσεων αντ' αυτού
Οι Ηνωμένες Πολιτείες δεν διαθέτουν ομοσπονδιακό ΦΠΑ ούτε εθνικό φόρο πωλήσεων. Οι πολιτειακές και τοπικές κυβερνήσεις καθορίζουν τους κανόνες φόρου πωλήσεων και φόρου χρήσης, επομένως δεν υπάρχει ενιαίος εθνικός συντελεστής, κατώφλι ή ορισμός της φορολογητέας πώλησης.
Ο φόρος πωλήσεων εφαρμόζεται συχνά σε λιανικές πωλήσεις ενσώματων κινητών αγαθών, αλλά η μεταχείριση υπηρεσιών, λογισμικού και ψηφιακών προϊόντων ποικίλλει. Η Αλάσκα, το Ντέλαγουερ, η Μοντάνα, το Νιου Χάμσαϊρ και το Όρεγκον δεν έχουν γενικό πολιτειακό φόρο πωλήσεων, αν και οι τοπικές αρχές στην Αλάσκα μπορούν να επιβάλλουν φόρο πωλήσεων και άλλοι πολιτειακοί φόροι μπορεί να ισχύουν. Το φορολογικό αποτέλεσμα μπορεί να εξαρτάται από την εγγραφή, τον προσδιορισμό του τόπου φορολόγησης, τους κανόνες για πλατφόρμες διευκόλυνσης αγορών, την ταξινόμηση προϊόντων και την τεκμηρίωση απαλλαγών, όχι μόνο από τη διεύθυνση παράδοσης.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα τιμολόγιο στις ΗΠΑ;
Εφόσον δεν υπάρχει ομοσπονδιακή εντολή που να καθορίζει τη μορφή του τιμολογίου, οι επιχειρήσεις στις ΗΠΑ έχουν ευελιξία, ωστόσο ένα σαφές, επαγγελματικό τιμολόγιο πρέπει να περιλαμβάνει ένα σταθερό σύνολο πεδίων. Αυτά καθιστούν το τιμολόγιο εύκολο στην πληρωμή, εύκολο στη συμφωνία και υπερασπίσιμο σε περίπτωση που ένας πελάτης ή μια φορολογική αρχή το αμφισβητήσει. Μπορείτε να τα συμπληρώσετε όλα χειροκίνητα ή να χρησιμοποιήσετε μια δωρεάν γεννήτρια τιμολογίων που οργανώνει τα πεδία και τα σύνολα για εσάς:
- Στοιχεία πωλητή
- Η επωνυμία της επιχείρησής σας, η διεύθυνση και τα στοιχεία επικοινωνίας, καθώς και αριθμός άδειας ή εγγραφής για φόρο πωλήσεων όταν απαιτείται από κανόνα. Μην δημοσιεύετε αριθμό φορολογικού μητρώου (TIN) απλώς ως γενικό πεδίο τιμολογίου.
- Στοιχεία αγοραστή
- Το όνομα του πελάτη, η διεύθυνση χρέωσης και η διεύθυνση αποστολής ή παροχής υπηρεσιών, η οποία μπορεί να καθορίσει τον σωστό συντελεστή φόρου πωλήσεων.
- Αριθμός τιμολογίου
- Ένα μοναδικό, διαδοχικό αναγνωριστικό, ώστε και τα δύο μέρη να μπορούν να αναφέρονται στο έγγραφο και να το παρακολουθούν.
- Ημερομηνία τιμολογίου και προθεσμία πληρωμής
- Η ημερομηνία έκδοσης και οι όροι πληρωμής (για παράδειγμα, Net 30), που καθορίζουν πότε αναμένεται η πληρωμή.
- Γραμμές ειδών
- Σαφής περιγραφή κάθε προϊόντος ή υπηρεσίας, η ποσότητα, η τιμή μονάδας και το σύνολο της γραμμής.
- Μερικό σύνολο
- Το σύνολο όλων των γραμμών ειδών πριν από την εφαρμογή οποιουδήποτε φόρου.
- Φόρος πωλήσεων
- Ο εφαρμοστέος πολιτειακός και τοπικός φόρος πωλήσεων, ο οποίος εμφανίζεται ως ξεχωριστή γραμμή και επιβάλλεται μόνο όπου υπάρχει φορολογική σύνδεση (nexus) και η πώληση υπόκειται σε φόρο.
- Σύνολο προς πληρωμή
- Το τελικό ποσό που οφείλει ο πελάτης, συμπεριλαμβανομένων τυχόν φόρων και μετά την αφαίρεση τυχόν εκπτώσεων ή προκαταβολών.
- Οδηγίες πληρωμής
- Τρόπος πληρωμής: αποδεκτές μέθοδοι, τραπεζικά στοιχεία ή στοιχεία ACH, ή σύνδεσμος πληρωμής.
Πώς λειτουργούν ο φόρος πωλήσεων και η οικονομική φορολογική σύνδεση (nexus) μετά την υπόθεση Wayfair;
Η φορολογική σύνδεση (nexus) είναι ο σύνδεσμος που επιτρέπει σε μια πολιτεία να επιβάλλει υποχρέωση είσπραξης. Η φυσική δραστηριότητα, το προσωπικό, τα αποθέματα, οι εγκαταστάσεις ή άλλη δραστηριότητα εντός της πολιτείας μπορούν να δημιουργήσουν nexus. Στην υπόθεση South Dakota v. Wayfair, το Ανώτατο Δικαστήριο κατάργησε τον ομοσπονδιακό περιορισμό φυσικής παρουσίας και επικύρωσε το καθεστώς οικονομικής σύνδεσης της Νότιας Ντακότα. Δεν καθιέρωσε ένα ενιαίο κατώφλι για όλες τις πολιτείες.
Οι πολιτείες χρησιμοποιούν πλέον διαφορετικά ποσά πωλήσεων, κριτήρια συναλλαγών, εξαιρέσεις, περιόδους μέτρησης και ημερομηνίες έναρξης ισχύος, ενώ αρκετές έχουν καταργήσει τα κριτήρια αριθμού συναλλαγών. Οι κανόνες διαμεσολάβησης αγορών (marketplace facilitator) μπορούν επίσης να μεταφέρουν την υποχρέωση είσπραξης στην πλατφόρμα για τις καλυπτόμενες πωλήσεις, χωρίς να απαλλάσσουν τον πωλητή από κάθε υποχρέωση. Ελέγξτε την ισχύουσα νομοθεσία και τις οδηγίες κάθε πολιτείας πριν από την εγγραφή ή την είσπραξη φόρου.
| Ερώτηση | Τι πρέπει να ελέγξετε | Γιατί έχει σημασία |
|---|---|---|
| Έχετε φορολογική σύνδεση (nexus); | Φυσικές και οικονομικές δραστηριότητες βάσει των ισχυόντων κανόνων της εν λόγω πολιτείας | Καθορίζει τις υποχρεώσεις εγγραφής και είσπραξης |
| Η πώληση υπόκειται σε φόρο; | Κανόνες προϊόντος, υπηρεσίας, πελάτη και απαλλαγής | Καθορίζει αν επιβάλλεται φόρος |
| Ποιος συντελεστής εφαρμόζεται; | Κανόνες προσδιορισμού του τόπου φορολόγησης (sourcing) της πολιτείας και τοπικές δικαιοδοσίες | Καθορίζει τον ορθό συνολικό συντελεστή |
| Ποιος εισπράττει; | Άμεσος πωλητής ή διαμεσολαβητής αγοράς | Αποτρέπει τη διπλή ή την παράλειψη είσπραξης |
Απαλλασσόμενες πωλήσεις, μεταπώληση και πιστοποιητικά απαλλαγής
Δεν υπόκειται κάθε πώληση σε φόρο και πολλές συναλλαγές B2B δεν υπόκεινται. Δύο συνηθισμένες περιπτώσεις αφαιρούν τη γραμμή φόρου πωλήσεων από το τιμολόγιο. Πρώτον, η μεταπώληση: όταν πουλάτε αγαθά σε αγοραστή που θα τα μεταπωλήσει αντί να τα καταναλώσει, ο αγοραστής σάς παρέχει πιστοποιητικό μεταπώλησης και δεν χρεώνετε φόρο πωλήσεων, επειδή ο φόρος θα εισπραχθεί στην τελική λιανική πώληση. Αυτό αποτρέπει την επιβολή φόρου σε κάθε στάδιο της αλυσίδας εφοδιασμού.
Δεύτερον, τα πιστοποιητικά απαλλαγής: ορισμένοι αγοραστές (όπως κυβερνητικοί φορείς, επιλέξιμοι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί, κατασκευαστές που αγοράζουν εισροές παραγωγής ή αγρότες) και ορισμένες κατηγορίες προϊόντων (συχνά βασικά τρόφιμα, συνταγογραφούμενα φάρμακα ή ορισμένες υπηρεσίες) απαλλάσσονται βάσει των κανόνων της εκάστοτε πολιτείας. Όταν ένας αγοραστής επικαλείται απαλλαγή, συλλέγετε και φυλάσσετε ένα έγκυρο πιστοποιητικό απαλλαγής και εκδίδετε το τιμολόγιο χωρίς φόρο. Το πιστοποιητικό αποτελεί το αποδεικτικό σας στοιχείο, σε περίπτωση ελέγχου, ότι η αφορολόγητη πώληση ήταν νόμιμη· γι' αυτό διατηρήστε το.
Πολλές επαγγελματικές υπηρεσίες δεν υπόκεινται σε φόρο πωλήσεων σε πολλές πολιτείες, αν και αυτό αλλάζει καθώς οι πολιτείες επεκτείνουν τον φόρο σε συγκεκριμένες υπηρεσίες και σε ψηφιακά προϊόντα. Η ασφαλής προσέγγιση είναι να επιβεβαιώνετε, για κάθε πολιτεία όπου έχετε φορολογική σύνδεση, αν τα συγκεκριμένα αγαθά ή οι υπηρεσίες σας υπόκεινται σε φόρο, πριν αποφασίσετε να μην συμπεριλάβετε φόρο σε τιμολόγιο.
Ανεξάρτητοι συνεργάτες, έντυπα W-9 και 1099
Ο πληρωτής μπορεί να ζητήσει το Έντυπο W-9 για να λάβει το σωστό όνομα ή την επωνυμία, την ομοσπονδιακή φορολογική κατηγοριοποίηση και τον Αριθμό Ταυτοποίησης Φορολογουμένου (TIN) του δικαιούχου πληρωμής των ΗΠΑ. Ο δικαιούχος παραδίδει το W-9 στον αιτούντα και όχι συστηματικά στην IRS, και θα πρέπει να το διαβιβάζει με ασφαλή τρόπο αντί να το επισυνάπτει σε κάθε τιμολόγιο.
Για πληρωμές που πραγματοποιούνται το 2026, μια επιχείρηση γενικά υποβάλλει το Έντυπο 1099-NEC όταν η δηλωτέα αμοιβή μη μισθωτού σε καλυπτόμενο δικαιούχο φθάσει τα 2.000 USD. Το όριο ήταν 600 USD για πληρωμές πριν από το 2026 και αναπροσαρμόζεται μετά το 2026. Ισχύουν εξαιρέσεις για νομικά πρόσωπα και τύπους πληρωμών, ενώ η παρακράτηση ασφαλείας μπορεί να ενεργοποιήσει την υποχρέωση αναφοράς ανεξαρτήτως ποσού. Χρησιμοποιήστε τις οδηγίες της IRS για το έτος πληρωμής.
Συχνές ερωτήσεις για την τιμολόγηση στις ΗΠΑ
Υπάρχει ΦΠΑ στα τιμολόγια στις Ηνωμένες Πολιτείες;
Όχι. Οι Ηνωμένες Πολιτείες δεν διαθέτουν ομοσπονδιακό ΦΠΑ ούτε εθνικό φόρο πωλήσεων. Αντ' αυτού, ο φόρος κατανάλωσης λαμβάνει τη μορφή πολιτειακών και τοπικών φόρων πωλήσεων που καθορίζονται ανεξάρτητα από πολιτείες, κομητείες και δήμους. Ένα τιμολόγιο περιλαμβάνει φόρο πωλήσεων μόνο όταν ο πωλητής έχει φορολογική σύνδεση (nexus) στην πολιτεία του αγοραστή και η πώληση υπόκειται σε φόρο, επομένως πολλά τιμολόγια δεν περιέχουν καθόλου γραμμή φόρου.
Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα τιμολόγιο στις ΗΠΑ;
Δεν υπάρχει ομοσπονδιακά επιβαλλόμενος τύπος τιμολογίου στις ΗΠΑ, ωστόσο ένα σαφές τιμολόγιο θα πρέπει να περιλαμβάνει την επωνυμία και τα στοιχεία επικοινωνίας της επιχείρησής σας, τα στοιχεία του πελάτη, μοναδικό αριθμό τιμολογίου, ημερομηνία έκδοσης και προθεσμία πληρωμής, αναλυτική περιγραφή αγαθών ή υπηρεσιών με ποσότητες και τιμές, μερικό σύνολο, τυχόν εφαρμοστέο φόρο πωλήσεων ως ξεχωριστή γραμμή, συνολικό οφειλόμενο ποσό και οδηγίες πληρωμής.
Πότε πρέπει να χρεώνω φόρο πωλήσεων;
Η υποχρέωση είσπραξης εξαρτάται γενικά από τη φορολογική σύνδεση (nexus), την εγγραφή, τη φορολογησιμότητα της πώλησης, τον προσδιορισμό τόπου φορολόγησης, τις απαλλαγές και τυχόν κανόνα διαμεσολαβητή αγοράς. Τα οικονομικά όρια και οι περίοδοι μέτρησης διαφέρουν ανά πολιτεία και μεταβάλλονται. Μην χρησιμοποιείτε το όριο Wayfair της Νότιας Ντακότα ως κριτήριο για ολόκληρη τη χώρα.
Τι είναι η οικονομική φορολογική σύνδεση (nexus) μετά την απόφαση Wayfair;
Η οικονομική φορολογική σύνδεση επιτρέπει σε μια πολιτεία να επιβάλλει υποχρεώσεις είσπραξης βάσει οικονομικής δραστηριότητας χωρίς φυσική παρουσία. Η απόφαση Wayfair κατάργησε τον ομοσπονδιακό κανόνα φυσικής παρουσίας και επικύρωσε το καθεστώς της Νότιας Ντακότα· κάθε πολιτεία καθορίζει το δικό της όριο, τις εξαιρέσεις, την περίοδο και την ημερομηνία έναρξης ισχύος.
Τι είναι το πιστοποιητικό μεταπώλησης ή απαλλαγής;
Το πιστοποιητικό μεταπώλησης παρέχεται από αγοραστή που θα μεταπωλήσει τα αγαθά, επιτρέποντάς σας να εκδώσετε τιμολόγιο χωρίς φόρο πωλήσεων, επειδή ο φόρος θα εφαρμοστεί στην τελική λιανική πώληση. Το πιστοποιητικό απαλλαγής παρέχεται από απαλλασσόμενο αγοραστή, όπως κρατική υπηρεσία ή επιλέξιμο μη κερδοσκοπικό οργανισμό, ή για απαλλασσόμενη κατηγορία προϊόντων. Και στις δύο περιπτώσεις φυλάσσετε το πιστοποιητικό στο αρχείο σας ως αποδεικτικό στοιχείο και εκδίδετε το τιμολόγιο χωρίς φόρο.
Πώς σχετίζονται τα έντυπα W-9 και 1099 με τα τιμολόγιά μου;
Είναι ξεχωριστά από το τιμολόγιο. Ο πληρωτής μπορεί να ζητήσει το Έντυπο W-9 για το όνομα ή την επωνυμία, την κατηγοριοποίηση και τον TIN του δικαιούχου. Για πληρωμές που πραγματοποιούνται το 2026, το γενικό όριο του Εντύπου 1099-NEC για καλυπτόμενη αμοιβή μη μισθωτού είναι $2.000, με εξαιρέσεις και κανόνες παρακράτησης ασφαλείας. Ελέγξτε τις οδηγίες για το έτος πληρωμής.