Conceptos habituales en una factura de construcción
Haga que la factura se ajuste al contrato, a la valoración de la obra, al programa de trabajos, al pedido o al registro de modificación aprobado que justifique el importe facturable. Separe las categorías de costes únicamente cuando el proceso de fijación de precios y de pago así lo requiera. Los ejemplos siguientes pueden adaptarse a cada obra:
- Mano de obra
- Horas o jornadas trabajadas en obra, por oficio o cuadrilla, multiplicadas por la tarifa acordada. Indique el período y la fase de la obra para que el cliente pueda cotejarlo con la programación.
- Materiales
- Suministros adquiridos para la obra -hormigón, madera, elementos de fijación, placas de yeso laminado, pintura- detallados con sus cantidades. Adjunte o haga referencia a los comprobantes del proveedor cuando el contrato facture los materiales a coste.
- Alquiler de maquinaria y equipos
- Excavadoras, andamios, generadores, hormigoneras y otra maquinaria alquilada para la obra, indicada por día o por semana junto con el período de alquiler.
- Trabajos de subcontratistas
- Oficios especializados que haya contratado -electricidad, fontanería, cubierta, acristalamiento- repercutidos como partida propia, con una descripción clara de su alcance.
- Modificaciones y órdenes de cambio
- Trabajos adicionales o modificados acordados tras el contrato original: nuevas estancias, mejoras de acabados, condiciones del terreno. Haga referencia a la modificación firmada para evitar disputas.
- Partidas preliminares y gestión de residuos
- Montaje de obra, instalaciones para el personal, contenedores y retirada de residuos, así como otros costes adicionales que el contrato considera facturables en lugar de incluirlos en los gastos generales.
Cómo se factura en construcción: avance por fases, hitos y retención
Los proyectos de construcción de larga duración suelen facturarse por fases. Con la facturación por avance se emite factura por el valor de la obra ejecutada hasta la fecha, según el método de valoración previsto en el contrato. Con la facturación por hitos se facturan importes acordados al alcanzar fases definidas, como la cimentación, la cubierta, la primera fase de instalaciones o la recepción provisional. Cada factura debe indicar la fase y mostrar los importes facturados o pagados anteriormente cuando el contrato exija una cuenta corriente.
Algunos contratos aplican una retención (también denominada depósito de garantía) como garantía frente a defectos o trabajos incompletos. El porcentaje, los supuestos de liberación, los preavisos y los plazos dependen del contrato y de la jurisdicción aplicable. Muestre la retención como una deducción clara cuando corresponda y lleve el control del importe por separado para poder solicitar su liberación conforme al procedimiento acordado.
Aspectos fiscales de la facturación en construcción
La fiscalidad de las obras de construcción depende de la jurisdicción, de las partes, del tipo de inmueble y de los trabajos prestados. Si está dado de alta en el IVA, el GST o el impuesto sobre las ventas, aplique el tipo y la redacción de factura que correspondan a cada encargo. Algunas obras residenciales o de rehabilitación reciben un tratamiento distinto, por lo que no debe confiar en un criterio genérico predeterminado.
En algunas jurisdicciones se aplica un mecanismo de inversión del sujeto pasivo en operaciones interiores o un régimen de retención a determinadas prestaciones de construcción. Cuando se aplique alguno de estos mecanismos, el cliente puede ser el sujeto pasivo del impuesto o retener un importe en lugar de pagar la factura bruta. La retención también puede afectar al devengo del impuesto de forma distinta al momento del pago. Consulte la normativa vigente y el contrato antes de elegir la línea de impuesto, la nota o el importe del pago.
Condiciones de pago y documentación justificativa
Indique una fecha de vencimiento explícita y utilice la valoración, el preaviso y el calendario de pagos establecidos en el contrato. Aplique el método de numeración de facturas exigido para sus registros, envíe el documento una vez valorada la fase o aprobado el hito, y cite cualquier referencia de contrato o pedido que utilice el cliente.
Muestre con claridad las retenciones en garantía, las retenciones fiscales y los pagos anteriores para que el saldo pendiente sea evidente. Mencione los intereses de demora únicamente cuando el acuerdo y la legislación lo permitan. Un proyecto de mayor envergadura puede incluir un anticipo o pago de movilización, pero la normativa local puede limitar los pagos anticipados y establecer cómo deben garantizarse, por lo que conviene dejar constancia de la base acordada antes de iniciar los trabajos.
Preguntas frecuentes sobre la factura de construcción
¿Qué debe incluir una factura de construcción?
Entre los campos útiles figuran el identificador de la factura, los datos del proveedor y del cliente, las fechas de emisión y de vencimiento, la referencia del proyecto o de la obra, y las líneas desglosadas de mano de obra, materiales, alquiler de maquinaria, trabajos de subcontratistas y modificaciones acordadas. Muestre el subtotal, el tratamiento fiscal confirmado, las retenciones en garantía o fiscales cuando procedan, los importes facturados o pagados anteriormente, el saldo pendiente y las instrucciones de pago. Añada cualquier dato particular que exijan el contrato y la normativa aplicable.
¿Qué es la facturación por avance o por hitos?
Ambas permiten facturar un proyecto por fases. La facturación por avance utiliza el valor o porcentaje determinado conforme al contrato. La facturación por hitos utiliza importes acordados cuando se cumplen eventos definidos o criterios de aceptación. Identifique el período o la fase y muestre los importes facturados o pagados anteriormente cuando el contrato o el pagador exijan una cuenta corriente.
¿Qué es la retención en una factura de construcción?
La retención, también denominada depósito de garantía, es un importe que el cliente retiene en virtud de determinados contratos de construcción como garantía frente a defectos o trabajos incompletos. El porcentaje, las fechas de liberación, los requisitos de preaviso y el uso permitido varían. Muéstrela como una deducción clara cuando el contrato lo exija y lleve el control del saldo y de los plazos de reclamación por separado.
¿Cómo facturo las modificaciones o los trabajos adicionales?
Facture las modificaciones como partidas propias claramente etiquetadas, separadas del trabajo original del contrato, y haga referencia a la modificación u orden de cambio firmada que las autorizó. Acordar los trabajos adicionales por escrito antes de realizarlos, con el precio o la tarifa confirmados, evita disputas cuando llega la factura. Las modificaciones abarcan un mayor alcance, acabados de categoría superior o condiciones imprevistas como un terreno difícil.
¿Se aplica el IVA o la inversión del sujeto pasivo a las facturas de construcción?
Depende de la jurisdicción, las partes, el inmueble y el trabajo. El IVA, el GST, el impuesto sobre las ventas, la inversión del sujeto pasivo y los regímenes de retención pueden alterar el importe o la redacción de una factura de construcción. Verifique la normativa vigente para la obra concreta en lugar de dar por sentado que el cliente se hace cargo del impuesto.