Kısa yanıt: kayda bağlıdır
Bir serbest çalışan, yalnızca KDV mükellefiyse KDV tahsil eder. Her serbest çalışanın faturalarına KDV eklemesi gerektiğine dair evrensel bir kural yoktur. Çoğu ülkede, vergiye tabi cironuz ulusal bir eşiği aştığında kayıt olmaktan sorumlu hale gelirsiniz ve bu eşiğin altında genellikle hiç KDV tahsil etmezsiniz. Bazı serbest çalışanlar, genellikle kendi işletme maliyetlerinde ödedikleri KDV'yi iade alabilmek için eşiğin altında olsalar bile gönüllü olarak kayıt olmayı seçer.
Yani pratik soru, soyut olarak „serbest çalışanlar KDV tahsil eder mi?“ değil, kendi özel ülkenizde „kayıtlı mıyım veya kayıt olmam gerekiyor mu?“dur. Eşik, oran ve ne zaman kayıt olmanız gerektiğinin zamanlaması hepsi ulusal olarak belirlenir ve zaman içinde değişir; bu yüzden aşağıdaki rakamlar güvenebileceğiniz bir kuraldan ziyade örnekleyicidir.
Kayıt eşikleri ülkeden ülkeye değişir
Hemen hemen her KDV veya GST sisteminin bir kayıt eşiği vardır: üzerinde kayıt olmanız gereken ve altında kaydın isteğe bağlı veya mevcut olmadığı yıllık vergiye tabi ciro düzeyi. Bu eşikler büyük ölçüde farklılık gösterir. Bazı ülkeler, en küçük tüccarları sistemin dışında tutmayı amaçlayan oldukça yüksek bir rakam belirler; diğerlerinin çok düşük bir eşiği vardır veya hiç yoktur, yani ilk satışınızdan itibaren kayıt olmalısınız.
Rakamlar değiştiği ve eşiğe neyin dahil olduğuna dair kurallar farklılaştığı için güvenli yaklaşım, kurulu olduğunuz ülke için güncel rakama bakmaktır. Sadece takvim yılını değil, vergiye tabi cironuzun yuvarlanan toplamını izleyin, çünkü birçok sistem eşiği son on iki aylık herhangi bir pencerede test eder ve onu aştıktan kısa bir süre içinde kayıt olmanızı gerektirir.
- Eşiğin altında
- Genellikle kayıt olmaz ve KDV eklemezsiniz; fatura toplamınız yalnızca ücretinizdir.
- Eşiği aşmak
- Vergiye tabi cironuz ulusal sınırı geçtiğinde, genellikle belirli bir son tarih içinde kayıt olmanız gerekir.
- Gönüllü kayıt
- Birçok ülke, esas olarak maliyetlerinizde KDV iadesi almanız için eşiğe ulaşmadan önce kayıt olmanıza izin verir.
- Mesafeli ve dijital kurallar
- Sınır ötesi satış yapmak veya tüketicilere dijital hizmet sunmak ayrı kayıt kurallarını tetikleyebilir.
Eşiğin altındaysanız
Kayıtlı değilseniz, faturalarınız KDV satırı taşımaz. Ücretinizi fatura edersiniz ve fatura kestiğiniz tutar, müşterinin ödediği tutardır. Bir KDV numarası veya bir KDV oranı göstermemelisiniz, çünkü bir tane yoktur ve tahsil etmek için kayıtlı olmadığınız bir tutarı „KDV“ olarak tahsil etmemelisiniz. Bazı makamlar KDV'nin uygulanmadığını açıklayan küçük bir not bekler, ancak ifade ülkeye özgüdür.
Eşiğin altında olmak gelirinizi vergisiz yapmaz. Kazandığınızı kendi gelir vergisi beyannamenizde kâr olarak yine de beyan edersiniz; bu yüzden düzenlediğiniz her faturanın bir kopyasını saklayın. Asıl mesele, ayrı bir işlem vergisi olan KDV'nin, siz kayıt olana kadar tabloya girmemesidir.
KDV mükellefi olduğunuzda neler değişir
Kayıt olduğunuzda, vergi dairesi adına bir KDV tahsildarı olursunuz ve üç şey değişir. Birincisi, faturalarınıza doğru oranı ekleyerek ve KDV numaranızı, net tutarı, KDV oranını, KDV tutarını ve brüt toplamı göstererek vergiye tabi satışlarınızda KDV tahsil edersiniz. İkincisi, periyodik KDV beyannameleri (ülkeye bağlı olarak aylık, üç aylık veya yıllık) verir ve tahsil ettiğiniz KDV'yi ödersiniz. Üçüncüsü, genellikle indirilecek KDV'yi, yani meşru işletme alımlarında ödediğiniz KDV'yi, borçlu olduğunuzdan düşerek iade alabilirsiniz.
O iade, gönüllü kaydı bazı serbest çalışanlar için cazip kılan avantajdır: üzerinde KDV olan ekipman, yazılım veya hizmet satın alırsanız, kayıt o vergiyi üstlenmek yerine geri almanızı sağlar. Karşılığında doğru tahsil etmenin, KDV kayıtları tutmanın ve beyannameleri zamanında vermenin ek yönetimi vardır.
AB'de sınır ötesi B2B: tersine yükümlülük
AB'de KDV mükellefiyseniz ve başka bir üye devletteki KDV mükellefi bir işletmeye hizmet sunuyorsanız, genellikle KDV tahsil etmezsiniz. Bunun yerine müşteri, tersine yükümlülük mekanizması altında onu kendi ülkesinde hesaplar. Faturanız o zaman KDV satırı olmayan bir net tutar gösterir, hem sizin KDV numaranızı hem de müşterinin geçerli KDV numarasını içerir ve ideal olarak AB KDV Direktifi'nin 196. Maddesine atıfta bulunarak „Tersine yükümlülük“ gibi açık bir not taşır.
Tedariki sıfır oranlamadan önce, müşterinin KDV numarasının AB'nin VIES sisteminde geçerli olduğunu teyit edin. Numara geçerli değilse veya müşteri bir işletme yerine özel bir tüketiciyse, tersine yükümlülük uygulanmaz ve normalde KDV tahsil edersiniz; tüketicilere satılan dijital hizmetler için özel kurallar geçerlidir. AB dışındaki sınır ötesi kurallar tamamen farklıdır; bu yüzden tersine yükümlülüğü AB'ye özgü bir mekanizma olarak ele alın.
Kendi ulusal eşiğinizi kontrol edin
Eşikler, oranlar ve kayıt son tarihleri ulusal olarak belirlendiği ve değiştiği için, tek en yararlı adım kurulu olduğunuz ülke için güncel rakama bakmak ve cironuzu ona karşı izlemektir. Ulusal vergi daireniz eşiği, kayıt sürecini ve beyannamelerin ne sıklıkta verileceğini yayımlar. Durumunuz sınırdaysa, hızla büyüyorsa veya sınır ötesi ya da dijital satışlar içeriyorsa, yerel bir muhasebeciyle kısa bir görüşme genellikle iyi harcanmış paradır.
Sıkça sorulan sorular
Serbest çalışanlar KDV tahsil etmek zorunda mı?
Yalnızca KDV mükellefiyseler. Her serbest çalışanın KDV tahsil etmesi gerektiğine dair evrensel bir kural yoktur. Çoğu ülkede vergiye tabi cironuz ulusal bir eşiği geçtiğinde kayıt olmaktan sorumlu hale gelirsiniz ve o düzeyin altında genellikle hiç KDV tahsil etmezsiniz.
Bir serbest çalışanın hangi noktada KDV için kayıt olması gerekir?
Vergiye tabi cironuz ülkenizin kayıt eşiğini aştığında, genellikle takvim yılı yerine yuvarlanan bir on iki aylık dönemde ölçülür. Eşik rakamı ve kayıt son tarihi ülkeden ülkeye değişir; bu yüzden kurulu olduğunuz yer için güncel kuralları kontrol edin.
Eşiğin altındaysam KDV için gönüllü olarak kayıt olabilir miyim?
Birçok ülkede, evet. Serbest çalışanlar, esas olarak ekipman, yazılım ve hizmet gibi işletme alımlarında ödedikleri KDV'yi iade alabilmek için gönüllü olarak kayıt olur. Karşılığında KDV'yi doğru tahsil etmenin, kayıt tutmanın ve beyanname vermenin ek işi vardır.
KDV mükellefi olduğumda neler değişir?
Vergiye tabi satışlarınızda KDV tahsil etmeye başlar ve faturalarda KDV numaranızı gösterirsiniz, periyodik KDV beyannameleri verir ve tahsil ettiğinizi ödersiniz ve genellikle meşru işletme maliyetlerinde indirilecek KDV'yi iade alabilirsiniz. İade, bazı serbest çalışanların mecbur kalmadan önce kayıt olma nedenidir.
Başka bir AB ülkesindeki bir işletme müşterisine KDV tahsil eder miyim?
Başka bir AB üye devletindeki KDV mükellefi bir işletmeye sunulan çoğu hizmet için hayır. Tersine yükümlülük uygulanır ve müşteri KDV'yi hesaplar. KDV olmayan bir net fatura düzenler, her iki KDV numarasını gösterir ve bir "Tersine yükümlülük" notu eklersiniz. Önce müşterinin KDV numarasını VIES'te doğrulayın.
Kayıtlı değilsem, gelirim yine de vergiye tabi mi?
Evet. KDV eşiğinin altında olmak, yalnızca ayrı bir işlem vergisi olan KDV'yi tahsil etmediğiniz anlamına gelir. Kazançlarınızı gelir vergisi beyannamenizde kâr olarak yine de beyan edersiniz; bu yüzden düzenlediğiniz her faturanın bir kopyasını saklayın.