Trumpas atsakymas: priklauso nuo registracijos
Laisvai samdomas specialistas taiko PVM tik tuo atveju, jei yra registruotas PVM mokėtoju. Nėra visuotinės taisyklės, kad kiekvienas laisvai samdomas privalo pridėti PVM prie savo sąskaitų faktūrų. Daugumoje šalių prievolė registruotis atsiranda, kai jūsų apmokestinamoji apyvarta peržengia nacionalinę ribą, o žemiau tos ribos PVM paprastai apskritai netaikote. Kai kurie laisvai samdomi taip pat renkasi savanorišką registraciją net būdami žemiau ribos, paprastai tam, kad galėtų susigrąžinti PVM, sumokėtą už savo veiklos išlaidas.
Taigi praktinis klausimas yra ne abstraktus „ar laisvai samdomi taiko PVM?“, o „ar aš esu registruotas, ar privalau būti?“ jūsų konkrečioje šalyje. Riba, tarifas ir momentas, kada privalu registruotis, nustatomi nacionaliniu lygmeniu ir laikui bėgant keičiasi, todėl toliau pateikti skaičiai yra iliustraciniai, o ne taisyklė, kuria galėtumėte remtis.
Registracijos ribos skiriasi pagal šalį
Beveik kiekviena PVM ar GST sistema turi registracijos ribą: metinės apmokestinamosios apyvartos lygį, kurį viršijus privaloma registruotis, o žemiau jo registracija yra neprivaloma arba negalima. Šios ribos labai skiriasi. Vienos šalys nustato gana aukštą skaičių, siekdamos neįtraukti smulkiausių verslininkų į sistemą; kitos turi labai žemą ribą arba jos visai neturi, vadinasi, registruotis privalu nuo pirmojo pardavimo.
Kadangi skaičiai kinta, o taisyklės dėl to, kas įskaičiuojama į ribą, skiriasi, saugiausia yra pasitikrinti dabartinį dydį šalyje, kurioje esate įsisteigęs. Stebėkite slenkančią apmokestinamosios apyvartos sumą, o ne tik kalendorinius metus, nes daugelis sistemų ribą vertina per bet kurį pastarąjį dvylikos mėnesių laikotarpį ir reikalauja registruotis per trumpą laiką nuo jos peržengimo.
- Žemiau ribos
- Paprastai nesiregistruojate ir nepridedate PVM; jūsų sąskaitos suma yra tiesiog jūsų atlygis.
- Ribos peržengimas
- Kai apmokestinamoji apyvarta viršija nacionalinę ribą, paprastai privalu registruotis per nustatytą terminą.
- Savanoriška registracija
- Daugelis šalių leidžia registruotis nepasiekus ribos, daugiausia siekiant susigrąžinti PVM už išlaidas.
- Nuotolinės ir skaitmeninės taisyklės
- Pardavimas į kitas šalis ar skaitmeninių paslaugų tiekimas vartotojams gali sukelti atskiras registracijos taisykles.
Jei esate žemiau ribos
Jei nesate registruotas, jūsų sąskaitose faktūrose nėra PVM eilutės. Pateikiate savo atlygį, ir suma, kurią nurodote sąskaitoje, yra suma, kurią klientas sumoka. Neturėtumėte rodyti PVM mokėtojo kodo ar PVM tarifo, nes jų neturite, ir negalite rinkti sumos kaip „PVM“, kurio rinkti nesate registruotas. Kai kurios institucijos tikisi nedidelės pastabos, paaiškinančios, kad PVM netaikomas, tačiau formuluotė priklauso nuo šalies.
Buvimas žemiau ribos nedaro jūsų pajamų neapmokestinamų. Vis tiek deklaruojate tai, ką uždirbate, kaip pelną savo pajamų mokesčio deklaracijoje, todėl saugokite kiekvienos išrašytos sąskaitos faktūros kopiją. Esmė ta, kad PVM, atskiras sandorio mokestis, neįsijungia, kol neužsiregistruojate.
Kas pasikeičia tapus PVM mokėtoju
Užsiregistravus tampate PVM rinkėju mokesčių administratoriaus vardu, ir pasikeičia trys dalykai. Pirma, savo apmokestinamiems pardavimams taikote PVM, pridėdami teisingą tarifą prie sąskaitų ir nurodydami PVM mokėtojo kodą, sumą be PVM, PVM tarifą, PVM sumą ir bendrą sumą su PVM. Antra, teikiate periodines PVM deklaracijas (mėnesines, ketvirtines arba metines, priklausomai nuo šalies) ir sumokate surinktą PVM. Trečia, paprastai galite susigrąžinti pirkimo PVM, t. y. PVM, sumokėtą už teisėtus veiklos pirkinius, atskaitydami jį iš to, ką esate skolingi.
Šis susigrąžinimas yra ta nauda, dėl kurios savanoriška registracija patraukli kai kuriems laisvai samdomiems: jei perkate įrangą, programinę įrangą ar paslaugas su PVM, registracija leidžia tą mokestį atgauti, o ne jį padengti. Atsvara yra papildomas administravimas: teisingas PVM taikymas, PVM apskaitos tvarkymas ir laiku teikiamos deklaracijos.
Tarpvalstybinis B2B ES: atvirkštinis apmokestinimas
Jei esate registruotas PVM mokėtoju ES ir teikiate paslaugas PVM mokėtoju registruotam verslui kitoje valstybėje narėje, paprastai PVM netaikote. Vietoj to klientas apskaito jį savo šalyje pagal atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą. Tuomet jūsų sąskaitoje rodoma suma be PVM, įtraukiamas ir jūsų PVM mokėtojo kodas, ir galiojantis kliento PVM mokėtojo kodas, bei pateikiama aiški pastaba, pavyzdžiui, „Atvirkštinis apmokestinimas“, geriausia nurodant ES PVM direktyvos 196 straipsnį.
Prieš taikydami nulinį tarifą, įsitikinkite, kad kliento PVM mokėtojo kodas galioja ES VIES sistemoje. Jei kodas negalioja arba klientas yra privatus vartotojas, o ne verslas, atvirkštinis apmokestinimas netaikomas ir paprastai taikote PVM, o vartotojams parduodamoms skaitmeninėms paslaugoms galioja specialios taisyklės. Ne ES tarpvalstybinės taisyklės skiriasi visiškai, todėl atvirkštinį apmokestinimą laikykite ES būdingu mechanizmu.
Pasitikrinkite savo nacionalinę ribą
Kadangi ribos, tarifai ir registracijos terminai nustatomi nacionaliniu lygmeniu ir keičiasi, naudingiausias žingsnis yra pasitikrinti dabartinį dydį šalyje, kurioje esate įsisteigęs, ir stebėti savo apyvartą jo atžvilgiu. Jūsų nacionalinis mokesčių administratorius skelbia ribą, registracijos procedūrą ir kaip dažnai reikia teikti deklaracijas. Jei jūsų situacija yra paribyje, sparčiai auganti arba susijusi su tarpvalstybiniais ar skaitmeniniais pardavimais, trumpas pokalbis su vietos buhalteriu paprastai būna verta investicija.
Dažnai užduodami klausimai
Ar laisvai samdomi privalo taikyti PVM?
Tik jei jie yra registruoti PVM mokėtojais. Nėra visuotinės taisyklės, kad kiekvienas laisvai samdomas privalo taikyti PVM. Daugumoje šalių prievolė registruotis atsiranda, kai apmokestinamoji apyvarta peržengia nacionalinę ribą, o žemiau jos PVM paprastai apskritai netaikomas.
Nuo kada laisvai samdomas turi registruotis PVM mokėtoju?
Kai jūsų apmokestinamoji apyvarta peržengia šalies registracijos ribą, paprastai matuojamą per slenkantį dvylikos mėnesių laikotarpį, o ne kalendorinius metus. Ribos dydis ir registracijos terminas skiriasi pagal šalį, todėl pasitikrinkite dabartines taisykles ten, kur esate įsisteigęs.
Ar galiu savanoriškai registruotis PVM mokėtoju, jei esu žemiau ribos?
Daugelyje šalių taip. Laisvai samdomi registruojasi savanoriškai daugiausia tam, kad galėtų susigrąžinti PVM, sumokėtą už veiklos pirkinius, tokius kaip įranga, programinė įranga ir paslaugos. Atsvara yra papildomas darbas teisingai taikyti PVM, tvarkyti apskaitą ir teikti deklaracijas.
Kas pasikeičia tapus PVM mokėtoju?
Pradedate taikyti PVM savo apmokestinamiems pardavimams ir nurodote PVM mokėtojo kodą sąskaitose, teikiate periodines PVM deklaracijas ir sumokate tai, ką surinkote, bei paprastai galite susigrąžinti pirkimo PVM už teisėtas veiklos išlaidas. Šis susigrąžinimas yra priežastis, kodėl kai kurie laisvai samdomi registruojasi anksčiau, nei privalo.
Ar taikau PVM verslo klientui kitoje ES šalyje?
Daugumai paslaugų, teikiamų PVM mokėtoju registruotam verslui kitoje ES valstybėje narėje, ne. Taikomas atvirkštinis apmokestinimas ir PVM apskaito klientas. Išrašote sąskaitą be PVM, nurodote abu PVM mokėtojo kodus ir pridedate pastabą „Atvirkštinis apmokestinimas“. Pirmiausia patikrinkite kliento PVM mokėtojo kodą VIES sistemoje.
Jei nesu registruotas, ar mano pajamos vis tiek apmokestinamos?
Taip. Buvimas žemiau PVM ribos reiškia tik tai, kad netaikote PVM, atskiro sandorio mokesčio. Vis tiek deklaruojate savo uždarbį kaip pelną pajamų mokesčio deklaracijoje, todėl saugokite kiekvienos išrašytos sąskaitos faktūros kopiją.