Trumpas atsakymas: registracija yra tik pradžia
Nėra visuotinai galiojančios taisyklės, kad kiekvienas laisvai samdomas darbuotojas privalo taikyti PVM. Asmuo, dalyvaujantis įprastoje PVM sistemoje, paprastai taiko PVM apmokestinamam prekių tiekimui ar paslaugų teikimui, tačiau ne kiekvienam registruotam pardavimui taikomas teigiamas tarifas: prekių tiekimas ar paslaugų teikimas gali būti atleistas nuo PVM, jam gali būti taikomas nulinis tarifas arba jį turi apskaityti klientas pagal atvirkštinio apmokestinimo tvarką. Reikalavimus atitinkanti maža įmonė taip pat gali pasinaudoti atleidimo nuo PVM schema, kuri neleidžia jai taikyti ar atskaityti PVM.
Užduokite tris klausimus: kur apmokestinamas tiekimas, ar esate ten registruotas ar privalote ten registruotis, ir kokios taisyklės taikomos šiam konkrečiam klientui ir paslaugai? Nacionalinės ribos ir sektorių taisyklės skiriasi. Tarpvalstybinė veikla, skaitmeninės paslaugos ir vietiniai padaliniai gali sukurti įsipareigojimus, kurių neapima įprasta vidaus riba.
Registracijos ribos skiriasi priklausomai nuo šalies
Daugelis PVM sistemų numato registracijos ribą šalies viduje arba mažųjų įmonių atleidimą nuo mokesčio, tačiau riba, vertinimo laikotarpis ir tinkamumo taisyklės labai skiriasi. Kai kurios sistemos remiasi kalendoriniais arba mokestiniais metais, kai kurios vertina tiek praeitį, tiek ateitį, o kai kurios taiko slenkamąjį laikotarpį. Šalis taip pat gali reikalauti registracijos nuo pirmojo atitinkamo tiekimo arba taikyti atskiras taisykles šalyje neįsisteigusiems tiekėjams.
Naudokitės galiojančiomis tos jurisdikcijos, kurioje tiekimas laikomas įvykusiu, mokesčių institucijos gairėmis. Sekite tos institucijos nurodytą apyvartos rodiklį ir atkreipkite dėmesį į paraiškos pateikimo terminą. Nenumanokite, kad ribinė vertė, nustatyta vienai šaliai, verslo tipui ar vidaus schemai, taikoma tarpvalstybinėms paslaugoms ar pardavimams vartotojams.
- Žemiau vidaus ribos
- Priklausomai nuo šalies sąlygų, jums gali būti taikoma išimtis arba galite likti už įprastos sistemos ribų.
- Ribos peržengimas
- Registracija gali tapti privaloma, tačiau apyvartos riba ir įsigaliojimo data nustatomos pagal vietos teisę.
- Savanoriška registracija
- Kai kurios sistemos leidžia reikalavimus atitinkančioms įmonėms savanoriškai prisijungti prie įprastos PVM sistemos, o tai turi pasekmių tiek PVM taikymo, tiek apskaitos tvarkymo atžvilgiu.
- Nuotolinės prekybos ir skaitmeninių paslaugų taisyklės
- Tarpvalstybinė prekyba arba skaitmeninių paslaugų teikimas vartotojams gali lemti atskiras registracijos taisykles.
Ką daryti, jei jūsų pajamos nesiekia nustatytos ribos?
Jei teisėtai nepatenkate į įprastą PVM sistemą arba naudojatės smulkaus verslo atleidimu nuo PVM, nenurodykite sumos kaip PVM ir nerodykite registracijos numerio, kurio neturite. Pagal vietines taisykles gali būti reikalaujama pateikti specialią pastabą apie atleidimą nuo PVM. Nemokamas sąskaitų faktūrų generatorius gali parengti sąskaitos faktūros projektą be PVM eilutės arba su nustatytais mokesčių duomenimis, tačiau jis negali nuspręsti, kokia tvarka taikytina.
Atleidimas nuo PVM nereiškia, kad įmonės pajamos neapmokestinamos pajamų mokesčiu. Pajamų mokesčio taisyklės yra atskiros, ir vis tiek gali būti taikomi įpareigojimai saugoti dokumentus. Taip pat nepamirškite, kad importuojamos paslaugos, tarptautiniai sandoriai arba pareiga registruotis gali sukelti PVM prievoles net ir tuo atveju, kai vidaus apyvarta yra nedidelė.
Kas pasikeičia, kai įregistruojatės PVM mokėtoju?
Registracija paprastai reiškia prievoles išrašyti sąskaitas faktūras, teikti deklaracijas, atlikti mokėjimus ir tvarkyti apskaitą. Jūs taikote atitinkamą PVM apmokestinamoms prekėms ir paslaugoms, nurodote privalomus sąskaitos faktūros duomenis, deklaruojate pardavimo ir atskaitomą pirkimo PVM bei atsiskaitote už likutį pagal nacionalinį deklaravimo grafiką. Neapmokestinamiems, nulinio tarifo ir atvirkštinio apmokestinimo tiekimams vis tiek turi būti taikoma teisinga tvarka, o ne numatytasis teigiamas tarifas.
Pirkimo PVM negali būti automatiškai susigrąžintas vien dėl to, kad verslas yra įregistruotas. Išlaidos turi būti skirtos reikalavimus atitinkančiai verslo veiklai, o apribojimai, dalinis atleidimas nuo mokesčio ir įrodymų taisyklės gali riboti atskaitą. Savanoriška registracija gali būti naudinga tais atvejais, kai susigrąžintinas pirkimo PVM yra reikšmingas, tačiau ji taip pat didina administracinę naštą.
| Už įprastos PVM sistemos ribų | Pagal įprastą PVM sistemą | |
|---|---|---|
| PVM sąskaitose faktūrose | PVM nenurodykite, nebent taisyklės reikalauja jį apskaityti | Taikykite atitinkamą tvarką kiekvienam tiekimui |
| PVM mokėtojo kodas | Neišsigalvokite jo | Nurodykite jį, jei to reikalauja sąskaitų faktūrų išrašymo taisyklės |
| Pirkimo PVM | Paprastai neatskaitomas pagal smulkaus verslo išimtį | Atskaitomas tik tais atvejais, kai tai leidžia taisyklės |
| Deklaracijos ir apskaita | Gali išlikti konkrečiai schemai taikomos prievolės | Paprastai taikomas periodinis ataskaitų teikimas ir PVM apskaita |
| Pajamų mokestis | Taikomos atskiros taisyklės | Taikomos atskiros taisyklės |
Tarpvalstybinė B2B prekyba ES: atvirkštinis apmokestinimas
Daugelio paslaugų, kurias ES įmonė teikia kitoje valstybėje narėje įsisteigusiai įmonei, atveju PVM apskaito klientas pagal atvirkštinio apmokestinimo tvarką. Tiekėjas paprastai nenurodo PVM sumos, įtraukia identifikatorius ir kitus duomenis, kurių reikalauja taikomos sąskaitų faktūrų išrašymo taisyklės, ir nurodo „Atvirkštinis apmokestinimas“. 196 straipsnis taikomas bendrajai B2B paslaugų taisyklei, tačiau specialios paslaugų teikimo vietos taisyklės gali lemti kitokį rezultatą.
Naudokite VIES duomenis kaip įrodymą, kai ES PVM kodas turėtų būti galiojantis, ir išsaugokite rezultatą savo dokumentuose. Neigiamas VIES rezultatas reikalauja išsamesnio tyrimo, tačiau teisinė analizė vis tiek priklauso nuo kliento statuso, buveinės, paslaugos pobūdžio ir įrodymų, kurių reikalaujama pagal nacionalines gaires. Vartotojams teikiamoms paslaugoms, su žeme susijusiems darbams, renginiams, transportui ir skaitmeninėms paslaugoms gali būti taikomos kitokios taisyklės.
Patikrinkite savo šalies ribą
Patikrinkite galiojančias gaires dėl įsisteigimo šalies ir kiekvienos jurisdikcijos, kurioje vykdoma veikla gali sukelti registracijos pareigą. Sekite apyvartos apibrėžimą ir laikotarpį, kurį naudoja ta taisyklė, o ne tik bendrąsias pajamas savo skaičiuoklėje. Tarpvalstybinės paslaugos, pardavimai vartotojams, skaitmeninės prekės bei paslaugos ir nuolatiniai padaliniai gali reikalauti atskiro analizavimo. Kreipkitės į vietinius specialistus, jei tiekimo vieta ar registracijos statusas yra neaiškūs.
Dažnai užduodami klausimai
Ar laisvai samdomi darbuotojai privalo taikyti PVM?
Nėra vieno teisingo atsakymo. Registracija yra svarbi, tačiau taip pat svarbu ir prekių tiekimo ar paslaugų teikimo vieta bei tai, ar sandoris yra apmokestinamas, atleistas nuo mokesčio, jam taikomas nulinis tarifas ar jam taikoma atvirkštinio apmokestinimo tvarka. Reikalavimus atitinkanti smulki įmonė gali pasinaudoti atleidimo nuo mokesčio schema, o tam tikra tarpvalstybinė veikla gali sukurti prievoles, net kai apyvarta neviršija vidaus ribos.
Kada laisvai samdomas darbuotojas turi registruotis PVM mokėtoju?
Registruokitės, kai tai privaloma pagal jūsų tiekiamoms prekėms ar teikiamoms paslaugoms taikomą įstatymą. Kai kurios sistemos taiko slenkantį laikotarpį, kitos - kalendorinius ar mokestinius metus, ateities perspektyvos vertinimą arba tam tikriems tiekėjams nenustato jokios ribos. Pasitarkite su atitinkama mokesčių institucija dėl dabartinio apyvartos apibrėžimo, laikotarpio ir įsigaliojimo datos.
Ar galiu savanoriškai užsiregistruoti PVM mokėtoju, jei mano pajamos nesiekia nustatytos ribos?
Kai kuriose šalyse tai leidžiama. Registracija gali suteikti teisę į atitinkamo pirkimo PVM atskaitymą, tačiau atskaitymai gali būti apriboti, be to, registracija įpareigoja išrašyti sąskaitas faktūras, teikti deklaracijas ir tvarkyti apskaitą. Prieš nuspręsdami registruotis, palyginkite vietines taisykles su savo pardavimų ir išlaidų pobūdžiu.
Kas pasikeis, kai būsiu įregistruotas PVM mokėtoju?
Kiekvienam tiekimui taikykite tinkamą apskaitos tvarką, prireikus išrašykite reikalavimus atitinkančias sąskaitas faktūras, tvarkykite PVM apskaitą ir teikite deklaracijas pagal nacionalinį grafiką. Atitinkamas įsigijimo PVM gali būti atskaitomas, tačiau neapmokestinama veikla, asmeninis naudojimas ir kiti apribojimai gali riboti jo susigrąžinimą.
Ar turiu taikyti PVM verslo klientui kitoje ES šalyje?
Daugelio B2B paslaugų atveju PVM apskaičiuoja klientas pagal atvirkštinio apmokestinimo tvarką, o tiekėjas nurodo „Atvirkštinis apmokestinimas“ vietoj PVM pridėjimo. Yra svarbių išimčių, todėl patikrinkite kliento statusą, buveinę ir konkrečiai paslaugai taikomą tiekimo vietos taisyklę. Jei taikomas ES PVM kodas, patikrinkite VIES sistemą.
Jei nesu registruotas, ar mano pajamos vis tiek apmokestinamos?
PVM registracija ir pajamų mokestis yra atskiri klausimai. Mažųjų įmonių atleidimas nuo PVM neapima verslo pelno atleidimo nuo pajamų mokesčio. Tvarkykite abiem sistemoms reikalingus apskaitos dokumentus ir nemanykite, kad neviršijus vienos šalies nustatytos ribos, tarptautiniai PVM įsipareigojimai išnyksta.