Trumpai: registracija yra tik pradžia
Nėra visuotinės taisyklės, pagal kurią kiekvienas laisvai samdomas specialistas prie kainos prideda PVM. Įprastoje PVM sistemoje veikiantis asmuo paprastai skaičiuoja PVM už apmokestinamus tiekimus, tačiau ne kiekvienam registruoto asmens pardavimui taikomas teigiamas tarifas. Tiekimas gali būti neapmokestinamas, jam gali būti taikomas nulinis tarifas arba PVM gali apskaičiuoti pirkėjas pagal atvirkštinio apmokestinimo tvarką. Reikalavimus atitinkantis smulkusis verslas taip pat gali naudotis schema, pagal kurią PVM nei skaičiuojamas, nei atskaitomas.
Atsakykite į tris klausimus: kur apmokestinamas tiekimas, ar ten esate arba privalote būti registruoti ir koks režimas taikomas konkrečiam klientui bei paslaugai? Nacionalinės ribos ir konkretiems sektoriams skirtos taisyklės skiriasi. Tarpvalstybinė veikla, skaitmeninės paslaugos ir vietiniai padaliniai gali sukurti pareigų, kurių neapima įprasta vietinės apyvartos riba.
Registracijos ribos įvairiose šalyse skiriasi
Daugelis PVM sistemų taiko vietinę registracijos ribą arba smulkiojo verslo lengvatą, tačiau ribos dydis, skaičiavimo laikotarpis ir tinkamumo sąlygos labai nevienodi. Vienur vertinami kalendoriniai ar mokestiniai metai, kitur atsižvelgiama ir į ankstesnę, ir į numatomą apyvartą arba skaičiuojamas slenkantis laikotarpis. Šalis taip pat gali reikalauti registruotis nuo pirmo atitinkamo tiekimo arba taikyti atskiras taisykles joje neįsisteigusiems tiekėjams.
Vadovaukitės naujausiais tos mokesčių institucijos nurodymais, kur pagal taisykles yra tiekimo vieta. Stebėkite būtent institucijos nustatytą apyvartos rodiklį ir pasižymėkite paraiškos terminą. Nemanykite, kad vienai šaliai, verslo rūšiai ar vietinei schemai nustatyta riba taikoma ir tarpvalstybinėms paslaugoms ar pardavimams vartotojams.
- Apyvarta mažesnė už vietinę ribą
- Atsižvelgiant į šalies sąlygas, galite turėti teisę į lengvatą arba likti už įprastos PVM sistemos ribų.
- Ribos viršijimas
- Registracija gali tapti privaloma, tačiau apyvartos skaičiavimo būdą ir įsigaliojimo datą nustato vietos teisė.
- Savanoriška registracija
- Kai kurios sistemos leidžia tinkamam verslui savanoriškai įstoti į įprastą PVM sistemą. Tuomet atsiranda ir PVM skaičiavimo, ir apskaitos pareigų.
- Nuotolinės prekybos ir skaitmeninių paslaugų taisyklės
- Tarpvalstybinis pardavimas ar skaitmeninės paslaugos vartotojams gali sukelti atskirą registracijos pareigą.
Ką daryti, jei apyvarta mažesnė už ribą?
Jei teisėtai liekate už įprastos PVM sistemos ribų arba taikote smulkiojo verslo lengvatą, nenurodykite sumos kaip PVM ir nerodykite registracijos numerio, kurio neturite. Pagal vietos taisykles gali reikėti konkrečios pastabos apie lengvatą. Nemokama sąskaitų faktūrų išrašymo programa gali parengti juodraštį be PVM eilutės arba su Jūsų nustatytais mokesčių duomenimis, tačiau negali nuspręsti, koks režimas taikomas.
PVM lengvata neatleidžia nuo pajamų mokesčio. Pajamų mokesčiui taikomos atskiros taisyklės, o įrašų saugojimo pareigos gali išlikti. Nepamirškite, kad importuojamos paslaugos, tarpvalstybiniai sandoriai arba atsiradusi registracijos prievolė gali sukurti PVM pareigų net ir esant nedidelei vietinei apyvartai.
Kas pasikeičia užsiregistravus PVM mokėtoju?
Užsiregistravus paprastai atsiranda sąskaitų faktūrų išrašymo, deklaravimo, mokėjimo ir apskaitos pareigos. Apmokestinamiems tiekimams taikote tinkamą PVM, sąskaitose faktūrose pateikiate privalomus duomenis, deklaruojate pardavimo ir atskaitomą pirkimo PVM bei sumokate skirtumą pagal nacionalinį deklaravimo grafiką. Neapmokestinamiems tiekimams, nuliniam tarifui ir atvirkštiniam apmokestinimui vis tiek reikia taikyti tinkamą režimą, o ne numatytąjį teigiamą tarifą.
Vien registracija savaime nesuteikia teisės atskaityti viso pirkimo PVM. Išlaidos turi būti susijusios su reikalavimus atitinkančia verslo veikla, o apribojimai, proporcinės atskaitos taisyklės ir įrodymų reikalavimai gali sumažinti atskaitą. Kai atskaitomo pirkimo PVM suma reikšminga, savanoriška registracija gali būti naudinga, tačiau ji taip pat padidina administracinį darbą.
| Už įprastos PVM sistemos ribų | Įprastoje PVM sistemoje | |
|---|---|---|
| PVM sąskaitose faktūrose | Nenurodykite PVM, nebent pagal taisyklę privalote jį apskaičiuoti | Kiekvienam tiekimui taikykite tinkamą režimą |
| PVM mokėtojo kodas | Nenurodykite netikro kodo | Rodykite, kai to reikalauja sąskaitų faktūrų taisyklės |
| Pirkimo PVM | Pagal smulkiojo verslo lengvatą paprastai neatskaitomas | Atskaitomas tik taisyklių leidžiamais atvejais |
| Deklaracijos ir apskaita | Gali išlikti konkrečios schemos pareigos | Paprastai taikomas periodinis deklaravimas ir PVM apskaita |
| Pajamų mokestis | Taikomos atskiros taisyklės | Taikomos atskiros taisyklės |
Tarpvalstybinės B2B paslaugos ES: atvirkštinis apmokestinimas
Kai ES verslas teikia daug paslaugų kitoje valstybėje narėje įsisteigusiam verslui, PVM pagal atvirkštinio apmokestinimo tvarką apskaičiuoja pirkėjas. Tiekėjas paprastai neskaičiuoja PVM, nurodo pagal taikomas sąskaitų faktūrų taisykles privalomus kodus bei kitus duomenis ir įrašo „Atvirkštinis apmokestinimas“. Bendrajai B2B paslaugų taisyklei svarbus 196 straipsnis, tačiau specialios tiekimo vietos taisyklės gali lemti kitokį rezultatą.
Kai ES PVM mokėtojo kodas turi galioti, VIES patikros rezultatą naudokite kaip įrodymą ir saugokite kartu su apskaitos įrašais. Nesėkmingą VIES rezultatą reikia ištirti, tačiau teisinis vertinimas vis tiek priklauso nuo kliento statuso, įsisteigimo vietos, paslaugos ir nacionalinėse gairėse reikalaujamų įrodymų. Paslaugoms vartotojams, su nekilnojamuoju turtu susijusiems darbams, renginiams, transportui ir skaitmeninėms paslaugoms gali būti taikomos kitokios taisyklės.
Patikrinkite savo šalies ribą
Peržiūrėkite naujausias įsisteigimo šalies ir kiekvienos jurisdikcijos, kurioje veikla gali sukurti registracijos pareigą, gaires. Stebėkite taisyklėje nurodytą apyvartos sąvoką ir laikotarpį, o ne vien bendras įplaukas savo lentelėje. Tarpvalstybinėms paslaugoms, pardavimams vartotojams, skaitmeninėms paslaugoms ir nuolatiniams padaliniams gali reikėti atskiro vertinimo. Jei tiekimo vieta ar registracijos statusas neaiškūs, kreipkitės į vietos specialistą.
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar laisvai samdomi specialistai privalo skaičiuoti PVM?
Vieno visuotinio atsakymo nėra. Svarbi registracija, tačiau taip pat reikia nustatyti tiekimo vietą ir ar sandoris apmokestinamas, neapmokestinamas, jam taikomas nulinis tarifas ar atvirkštinis apmokestinimas. Reikalavimus atitinkantis smulkusis verslas gali naudotis lengvatų schema, o kai kuri tarpvalstybinė veikla gali sukurti pareigų dar nepasiekus vietinės ribos.
Kada laisvai samdomam specialistui reikia registruotis PVM mokėtoju?
Registruokitės, kai to reikalauja Jūsų tiekimams taikoma teisė. Vienos sistemos naudoja slenkantį laikotarpį, kitos kalendorinius ar mokestinius metus, numatomos apyvartos testą arba tam tikriems tiekėjams ribos visai netaiko. Aktualią apyvartos sąvoką, laikotarpį ir įsigaliojimo datą patikrinkite pas atitinkamą mokesčių administratorių.
Ar galiu savanoriškai registruotis PVM mokėtoju nepasiekęs ribos?
Kai kurios šalys tai leidžia. Registracija gali suteikti teisę atskaityti reikalavimus atitinkantį pirkimo PVM, tačiau atskaita gali būti ribojama. Taip pat atsiranda sąskaitų faktūrų, deklaracijų ir apskaitos pareigų. Prieš priimdami sprendimą, palyginkite vietos taisykles ir savo pardavimų bei išlaidų pobūdį.
Kas pasikeičia užsiregistravus PVM mokėtoju?
Kiekvienam tiekimui taikote tinkamą režimą, prireikus išrašote reikalavimus atitinkančias sąskaitas faktūras, tvarkote PVM apskaitą ir teikiate deklaracijas pagal nacionalinį grafiką. Reikalavimus atitinkantis pirkimo PVM gali būti atskaitomas, tačiau neapmokestinama veikla, privatus naudojimas ir kiti apribojimai gali sumažinti atskaitą.
Ar turiu skaičiuoti PVM kitos ES šalies verslo klientui?
Teikiant daug B2B paslaugų PVM pagal atvirkštinio apmokestinimo tvarką apskaičiuoja pirkėjas, o tiekėjas užuot pridėjęs PVM nurodo „Atvirkštinis apmokestinimas“. Yra svarbių išimčių, todėl patikrinkite kliento statusą, įsisteigimo vietą ir konkrečiai paslaugai taikomą tiekimo vietos taisyklę. Kai svarbus ES PVM mokėtojo kodas, patikrinkite jį VIES.
Ar mano pajamos vis tiek apmokestinamos, jei nesu PVM mokėtojas?
Registracija PVM mokėtoju ir pajamų mokestis yra atskiri klausimai. Smulkiojo verslo PVM lengvata neatleidžia verslo pelno nuo pajamų mokesčio. Saugokite abiem sistemoms privalomus įrašus ir nemanykite, kad nepasiekus vienos vietinės ribos išsprendžiamos tarpvalstybinio PVM pareigos.