Krátká odpověď: záleží na registraci
Freelancer účtuje DPH pouze tehdy, je-li registrován k DPH. Neexistuje žádné univerzální pravidlo, že každý freelancer musí na své faktury DPH přidávat. Ve většině zemí vám povinnost registrace vzniká, jakmile váš zdanitelný obrat překročí národní prahovou hodnotu, a pod touto hranicí obecně DPH neúčtujete vůbec. Někteří freelanceři se také rozhodnou registrovat dobrovolně i pod prahovou hodnotou, obvykle aby si mohli odečíst DPH, kterou platí na vlastních podnikatelských nákladech.
Praktickou otázkou tedy není abstraktní „účtují freelanceři DPH?“, ale „jsem registrován, nebo musím být?“ ve vaší konkrétní zemi. Prahová hodnota, sazba i načasování toho, kdy se musíte registrovat, jsou stanoveny na národní úrovni a mění se v čase, takže níže uvedené údaje jsou ilustrativní, nikoli pravidlem, na které se lze spolehnout.
Prahové hodnoty pro registraci se v jednotlivých zemích liší
Téměř každý systém DPH nebo GST má prahovou hodnotu pro registraci: úroveň ročního zdanitelného obratu, nad kterou se musíte registrovat a pod kterou je registrace volitelná nebo nedostupná. Tyto prahové hodnoty se výrazně liší. Některé země stanovují poměrně vysokou částku zaměřenou na to, aby nejmenší podnikatele udržely mimo systém; jiné mají velmi nízkou prahovou hodnotu nebo žádnou, což znamená, že se musíte registrovat od prvního prodeje.
Protože se čísla mění a pravidla pro to, co se do prahové hodnoty počítá, se liší, bezpečným přístupem je vyhledat aktuální údaj pro zemi, ve které jste usazeni. Sledujte klouzavý součet svého zdanitelného obratu, nikoli jen kalendářní rok, protože mnoho systémů testuje prahovou hodnotu za jakékoli nedávné dvanáctiměsíční okno a vyžaduje registraci v krátké lhůtě po jejím překročení.
- Pod prahovou hodnotou
- Obecně se neregistrujete a nepřidáváte DPH; součet vaší faktury je prostě vaše odměna.
- Překročení prahové hodnoty
- Jakmile váš zdanitelný obrat překročí národní limit, obvykle se musíte registrovat ve stanovené lhůtě.
- Dobrovolná registrace
- Mnoho zemí vám umožňuje registrovat se ještě před dosažením prahové hodnoty, hlavně kvůli odpočtu DPH z nákladů.
- Pravidla pro prodej na dálku a digitální služby
- Přeshraniční prodej nebo poskytování digitálních služeb spotřebitelům může spustit samostatná pravidla registrace.
Pokud jste pod prahovou hodnotou
Pokud nejste registrováni, vaše faktury nenesou žádný řádek DPH. Vyúčtujete svou odměnu a částka, kterou fakturujete, je částkou, kterou klient platí. Neměli byste uvádět DIČ pro DPH ani sazbu DPH, protože je nemáte, a nesmíte účtovat částku jako „DPH“, kterou nejste registrováni vybírat. Některé úřady očekávají krátkou poznámku objasňující, že DPH se neuplatňuje, ale znění je specifické pro danou zemi.
Být pod prahovou hodnotou neznamená, že váš příjem je osvobozen od daně. Stále přiznáváte to, co vyděláte, jako zisk ve svém daňovém přiznání, takže si uchovejte kopii každé faktury, kterou vystavíte. Jde jen o to, že DPH, samostatná transakční daň, nevstupuje do hry, dokud se neregistrujete.
Co se mění, jakmile jste registrováni k DPH
Jakmile se registrujete, stáváte se výběrčím DPH jménem finančního úřadu a tři věci se mění. Zaprvé účtujete DPH ze svých zdanitelných prodejů tím, že na své faktury přidáte správnou sazbu a uvedete své DIČ pro DPH, čistou částku, sazbu DPH, částku DPH a hrubý součet. Zadruhé podáváte pravidelná přiznání k DPH (měsíčně, čtvrtletně nebo ročně, podle země) a odvádíte vybranou DPH. Zatřetí si obvykle můžete odečíst DPH na vstupu, DPH zaplacenou z oprávněných podnikatelských nákupů, odečtením od toho, co dlužíte.
Tento odpočet je výhodou, která činí dobrovolnou registraci pro některé freelancery atraktivní: pokud nakupujete vybavení, software nebo služby s DPH, registrace vám umožňuje tuto daň získat zpět místo toho, abyste ji absorbovali. Kompromisem je administrativa navíc spojená se správným účtováním, vedením evidence DPH a včasným podáváním přiznání.
Přeshraniční B2B v EU: přenesení daňové povinnosti
Pokud jste registrováni k DPH v EU a poskytujete služby podniku registrovanému k DPH v jiném členském státě, obecně DPH neúčtujete. Místo toho ji vyúčtuje zákazník ve své zemi mechanismem přenesení daňové povinnosti. Vaše faktura pak ukazuje čistou částku bez řádku DPH, obsahuje jak vaše DIČ pro DPH, tak platné DIČ pro DPH zákazníka, a nese výslovnou poznámku jako „Přenesení daňové povinnosti“, ideálně s odkazem na článek 196 směrnice EU o DPH.
Před uplatněním nulové sazby na dodání ověřte, že DIČ pro DPH zákazníka je platné v systému VIES Evropské unie. Pokud číslo není platné nebo je zákazníkem soukromý spotřebitel, nikoli podnik, přenesení daňové povinnosti se neuplatňuje a obvykle DPH účtujete, se zvláštními pravidly pro digitální služby prodávané spotřebitelům. Přeshraniční pravidla mimo EU se zcela liší, takže s přenesením daňové povinnosti zacházejte jako s mechanismem specifickým pro EU.
Ověřte si svou národní prahovou hodnotu
Protože prahové hodnoty, sazby a lhůty pro registraci jsou stanoveny na národní úrovni a mění se, tím nejužitečnějším krokem je vyhledat aktuální údaj pro zemi, ve které jste usazeni, a sledovat proti němu svůj obrat. Váš národní finanční úřad zveřejňuje prahovou hodnotu, proces registrace a jak často jsou přiznání splatná. Pokud je vaše situace hraniční, rychle rostete nebo zahrnuje přeshraniční či digitální prodeje, krátká konzultace s místním účetním je obvykle dobře investovanými penězi.
Často kladené otázky
Musí freelanceři účtovat DPH?
Pouze pokud jsou registrováni k DPH. Neexistuje žádné univerzální pravidlo, že každý freelancer musí účtovat DPH. Ve většině zemí vám povinnost registrace vzniká, jakmile váš zdanitelný obrat překročí národní prahovou hodnotu, a pod touto úrovní obecně DPH neúčtujete vůbec.
V jakém okamžiku se freelancer musí registrovat k DPH?
Když váš zdanitelný obrat překročí prahovou hodnotu pro registraci ve vaší zemi, obvykle měřenou za klouzavé dvanáctiměsíční období, nikoli za kalendářní rok. Údaj prahové hodnoty a lhůta k registraci se v jednotlivých zemích liší, takže si ověřte aktuální pravidla pro místo, kde jste usazeni.
Mohu se registrovat k DPH dobrovolně, pokud jsem pod prahovou hodnotou?
V mnoha zemích ano. Freelanceři se registrují dobrovolně hlavně proto, aby si mohli odečíst DPH, kterou platí z podnikatelských nákupů, jako je vybavení, software a služby. Kompromisem je práce navíc spojená se správným účtováním DPH, vedením evidence a podáváním přiznání.
Co se mění, jakmile jsem registrován k DPH?
Začnete účtovat DPH ze svých zdanitelných prodejů a uvádět své DIČ pro DPH na fakturách, podáváte pravidelná přiznání k DPH a odvádíte to, co vyberete, a obvykle si můžete odečíst DPH na vstupu z oprávněných podnikatelských nákladů. Odpočet je důvodem, proč se někteří freelanceři registrují dříve, než musí.
Účtuji DPH podnikatelskému klientovi v jiné zemi EU?
U většiny služeb poskytovaných podniku registrovanému k DPH v jiném členském státě EU ne. Uplatňuje se přenesení daňové povinnosti a DPH vyúčtuje zákazník. Vystavíte čistou fakturu bez DPH, uvedete obě DIČ pro DPH a doplníte poznámku "Přenesení daňové povinnosti". Nejprve si ověřte DIČ pro DPH zákazníka v systému VIES.
Pokud nejsem registrován, je můj příjem stále zdanitelný?
Ano. Být pod prahovou hodnotou pro DPH znamená pouze to, že neúčtujete DPH, samostatnou transakční daň. Stále přiznáváte své příjmy jako zisk ve svém daňovém přiznání, takže si uchovejte kopii každé faktury, kterou vystavíte.