La réponse courte : cela dépend de l'immatriculation
Un indépendant ne facture la TVA que s'il est assujetti à la TVA. Il n'existe aucune règle universelle selon laquelle tout indépendant doit ajouter la TVA à ses factures. Dans la plupart des pays, vous devenez tenu de vous immatriculer dès que votre chiffre d'affaires imposable dépasse un seuil national, et en dessous de ce seuil vous ne facturez généralement pas la TVA du tout. Certains indépendants choisissent aussi de s'immatriculer volontairement même sous le seuil, généralement pour pouvoir récupérer la TVA qu'ils paient sur leurs propres dépenses professionnelles.
La vraie question pratique n'est donc pas « les indépendants facturent-ils la TVA ? » dans l'abstrait, mais « suis-je immatriculé, ou tenu de l'être ? » dans votre pays précis. Le seuil, le taux et le moment où vous devez vous immatriculer sont tous fixés au niveau national et évoluent dans le temps ; les chiffres ci-dessous sont donc illustratifs plutôt qu'une règle sur laquelle vous pouvez vous fier.
Les seuils d'immatriculation varient selon les pays
Presque tous les systèmes de TVA ou de TPS ont un seuil d'immatriculation : un niveau de chiffre d'affaires imposable annuel au-dessus duquel vous êtes tenu de vous immatriculer, et en dessous duquel l'immatriculation est facultative ou indisponible. Ces seuils diffèrent largement. Certains pays fixent un chiffre assez élevé visant à tenir les plus petits opérateurs hors du système ; d'autres ont un seuil très bas ou aucun, ce qui signifie que vous devez vous immatriculer dès votre première vente.
Comme les chiffres bougent et que les règles déterminant ce qui compte dans le seuil diffèrent, l'approche prudente consiste à rechercher le chiffre en vigueur pour le pays où vous êtes établi. Surveillez le total glissant de votre chiffre d'affaires imposable, et pas seulement l'année civile, car de nombreux systèmes testent le seuil sur une fenêtre récente de douze mois et exigent que vous vous immatriculiez dans un court délai après l'avoir franchi.
- En dessous du seuil
- Vous ne vous immatriculez généralement pas et n'ajoutez pas de TVA ; le total de votre facture correspond simplement à vos honoraires.
- Franchissement du seuil
- Dès que votre chiffre d'affaires imposable dépasse la limite nationale, vous devez généralement vous immatriculer dans un délai déterminé.
- Immatriculation volontaire
- De nombreux pays vous permettent de vous immatriculer avant d'atteindre le seuil, principalement pour récupérer la TVA sur vos dépenses.
- Règles de vente à distance et numérique
- Vendre à l'étranger ou fournir des services numériques à des consommateurs peut déclencher des règles d'immatriculation distinctes.
Si vous êtes en dessous du seuil
Si vous n'êtes pas immatriculé, vos factures ne comportent aucune ligne de TVA. Vous facturez vos honoraires, et le montant que vous facturez est le montant que le client paie. Vous ne devez pas afficher de numéro de TVA ni de taux de TVA, car vous n'en avez pas, et vous ne devez pas facturer un montant en tant que « TVA » que vous n'êtes pas immatriculé pour collecter. Certaines administrations attendent une petite note précisant que la TVA n'est pas applicable, mais la formulation est propre à chaque pays.
Être en dessous du seuil ne rend pas votre revenu exonéré d'impôt. Vous déclarez toujours ce que vous gagnez comme bénéfice sur votre propre déclaration d'impôt sur le revenu ; conservez donc une copie de chaque facture que vous émettez. Le point est simplement que la TVA, une taxe sur les transactions distincte, n'entre pas en jeu tant que vous ne vous êtes pas immatriculé.
Ce qui change une fois assujetti à la TVA
Une fois immatriculé, vous devenez collecteur de TVA pour le compte de l'administration fiscale, et trois choses changent. Premièrement, vous facturez la TVA sur vos ventes imposables en ajoutant le bon taux à vos factures et en indiquant votre numéro de TVA, le montant net, le taux de TVA, le montant de TVA et le total TTC. Deuxièmement, vous déposez des déclarations de TVA périodiques (mensuelles, trimestrielles ou annuelles selon le pays) et reversez la TVA que vous avez collectée. Troisièmement, vous pouvez généralement récupérer la TVA déductible, la TVA que vous avez payée sur vos achats professionnels légitimes, en la déduisant de ce que vous devez.
Cette récupération est l'avantage qui rend l'immatriculation volontaire attrayante pour certains indépendants : si vous achetez du matériel, des logiciels ou des services soumis à TVA, l'immatriculation vous permet de récupérer cette taxe au lieu de l'absorber. La contrepartie est l'administration supplémentaire : facturer correctement, tenir des registres de TVA et déposer les déclarations à temps.
B2B transfrontalier dans l'UE : l'autoliquidation
Si vous êtes assujetti à la TVA dans l'UE et fournissez des services à une entreprise assujettie à la TVA dans un autre État membre, vous ne facturez généralement pas la TVA. À la place, le client l'acquitte dans son propre pays selon le mécanisme de l'autoliquidation. Votre facture affiche alors un montant net sans ligne de TVA, inclut à la fois votre numéro de TVA et le numéro de TVA valide du client, et porte une mention explicite telle que « Autoliquidation », idéalement en citant l'article 196 de la directive TVA de l'UE.
Avant d'appliquer le taux zéro à la fourniture, confirmez que le numéro de TVA du client est valide dans le système VIES de l'UE. Si le numéro n'est pas valide, ou si le client est un consommateur privé plutôt qu'une entreprise, l'autoliquidation ne s'applique pas et vous facturez normalement la TVA, avec des règles particulières pour les services numériques vendus aux consommateurs. Les règles transfrontalières hors UE diffèrent entièrement ; traitez donc l'autoliquidation comme un mécanisme propre à l'UE.
Vérifiez votre propre seuil national
Comme les seuils, les taux et les délais d'immatriculation sont fixés au niveau national et évoluent, l'étape la plus utile est de rechercher le chiffre en vigueur pour le pays où vous êtes établi et de suivre votre chiffre d'affaires par rapport à lui. Votre administration fiscale nationale publie le seuil, la procédure d'immatriculation et la fréquence des déclarations. Si votre situation est limite, en forte croissance ou implique des ventes transfrontalières ou numériques, un bref échange avec un comptable local est généralement de l'argent bien dépensé.
Questions fréquentes
Les indépendants doivent-ils facturer la TVA ?
Uniquement s'ils sont assujettis à la TVA. Il n'existe aucune règle universelle selon laquelle tout indépendant doit facturer la TVA. Dans la plupart des pays, vous devenez tenu de vous immatriculer dès que votre chiffre d'affaires imposable dépasse un seuil national, et en dessous de ce niveau vous ne facturez généralement pas la TVA du tout.
À quel moment un indépendant doit-il s'immatriculer à la TVA ?
Lorsque votre chiffre d'affaires imposable dépasse le seuil d'immatriculation de votre pays, généralement mesuré sur une période glissante de douze mois plutôt que sur l'année civile. Le montant du seuil et le délai d'immatriculation varient selon les pays ; vérifiez donc les règles en vigueur là où vous êtes établi.
Puis-je m'immatriculer volontairement à la TVA si je suis en dessous du seuil ?
Dans de nombreux pays, oui. Les indépendants s'immatriculent volontairement surtout pour pouvoir récupérer la TVA qu'ils paient sur des achats professionnels tels que le matériel, les logiciels et les services. La contrepartie est le travail supplémentaire de facturer correctement la TVA, de tenir des registres et de déposer des déclarations.
Qu'est-ce qui change une fois assujetti à la TVA ?
Vous commencez à facturer la TVA sur vos ventes imposables et indiquez votre numéro de TVA sur les factures, vous déposez des déclarations de TVA périodiques et reversez ce que vous collectez, et vous pouvez généralement récupérer la TVA déductible sur vos dépenses professionnelles légitimes. C'est cette récupération qui pousse certains indépendants à s'immatriculer avant d'y être tenus.
Dois-je facturer la TVA à un client professionnel dans un autre pays de l'UE ?
Pour la plupart des services fournis à une entreprise assujettie à la TVA dans un autre État membre de l'UE, non. L'autoliquidation s'applique et le client acquitte la TVA. Vous émettez une facture nette sans TVA, indiquez les deux numéros de TVA et ajoutez une mention « Autoliquidation ». Vérifiez d'abord le numéro de TVA du client dans VIES.
Si je ne suis pas immatriculé, mon revenu est-il tout de même imposable ?
Oui. Être en dessous du seuil de TVA signifie seulement que vous ne facturez pas la TVA, une taxe sur les transactions distincte. Vous déclarez toujours vos gains comme bénéfice sur votre déclaration d'impôt sur le revenu ; conservez donc une copie de chaque facture que vous émettez.