什麼是西班牙的 factura
在西班牙，標準的銷售發票是 factura（常稱為 factura completa 或 factura ordinaria）。它是記錄商品或服務銷售、在適用時收取 IVA（西班牙的 VAT），並且對向企業開帳的自雇者而言還會套用所得稅預扣的法律文件。開立一張正確的 factura，才能讓你的客戶扣抵 IVA、讓你申報該筆銷售，並為雙方提供一份對 Agencia Tributaria 有效的記錄。
此外還有一種簡化版本，亦即 factura simplificada（它取代了舊的 ticket 或收據），一般在小額情形下允許使用。但對於 B2B 工作、專業服務以及 autonomo 向公司開立的任何項目，你都要開立一張載有每項必要欄位的完整 factura。本指南聚焦於這種完整的 factura。
一張 factura 必須包含什麼
一張完整的 factura 有一份明確的必載內容清單。漏掉一個欄位，你的客戶可能會拒收該文件，或它在稽核中可能受到質疑。每張完整的 factura 都應載有以下內容：
- Numero de factura（發票號碼）
- 一個唯一、連續（correlativo）的號碼。編號在一個序列內必須連續且無跳號。
- Fecha（開立日期）
- 發票開立的日期，以及若與開立日期不同則加上交易的日期。
- Datos del emisor（你的資料）
- 全名或公司名稱、地址，以及你的稅務識別號 NIF（公司為 CIF，autonomo 則為你的 NIF/DNI）。
- Datos del cliente（客戶資料）
- 客戶的姓名或公司名稱、地址，以及當其為企業或專業人士時的 NIF。
- Descripcion（說明）
- 所供應商品或服務的清楚說明，附上數量與單價，使每一行都逐項列出。
- Base imponible（課稅基礎）
- 計算稅額所依據的淨額，在 IVA 之前且在任何 IRPF 預扣之前。
- Tipo de IVA y cuota（VAT 稅率與金額）
- 所套用的 IVA 稅率（例如 21%）與由此產生的 IVA 金額（cuota），分開列示。
- Total（總計）
- 在加上 IVA 並減去任何適用的 IRPF 預扣後的最終金額。
IVA：西班牙的 VAT 稅率
IVA（Impuesto sobre el Valor Anadido）是西班牙的加值稅，按你 factura 的 base imponible 課徵。它有三種主要稅率，你套用與你所販售之物相符的那一種。
標準稅率為 21%，適用於大多數商品與服務。10% 的減免稅率涵蓋餐旅、某些運輸與其他若干類別等項目。4% 的超減免稅率適用於基本食品、書籍、報紙與某些藥品等必需品。某些交易完全免徵 IVA（例如某些醫療、教育或金融服務），在此情形下你不收 IVA，但須在 factura 上註明免稅。請一律把稅率與由此產生的 cuota（IVA 金額）以單獨一行顯示，讓你的客戶能扣抵。
IRPF：autonomos 適用的預扣
這是讓大多數自由工作者卡住的部分。當一位 autonomo（自雇專業人士）向一家西班牙公司或另一位專業人士開立發票時，該 factura 通常必須包含一筆 retencion de IRPF，亦即就個人所得稅（Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas）所做的預扣。
客戶不會把這筆預扣付給你；他們會扣下它，並代你直接繳給 Agencia Tributaria，作為你自己所得稅的預繳。標準預扣為 15%。新的 autonomos 在其開業的第一年與接下來兩年可套用 7% 的減免稅率。該預扣按與 IVA 相同的 base imponible 計算，但與 IVA 不同的是，它是從總計中減去的。
請注意，IRPF 預扣適用於對企業與專業人士開立的發票，而不適用於對私人個體（消費者）開立的發票，後者你只需收取 IVA 並且不套用任何預扣。
總計如何計算
一位 autonomo 向公司開立的 factura 上的運算順序，正是它看起來與一般發票不同之處。你從 base imponible 開始，然後加上 IVA，再減去 IRPF 預扣，剩下的就是 total a percibir，也就是客戶實際匯給你的金額。
實例演算：base imponible 為 1,000 歐元，採標準稅率。加上 21% 的 IVA（+210 歐元）。減去 15% 的 IRPF（-150 歐元）。total a percibir 為 1,060 歐元。那 150 歐元的 IRPF 並未消失，你的客戶會把它繳給 Agencia Tributaria 作為你所得稅的預繳，並在你的年度申報中結算。如果你是套用 7% 稅率的新 autonomo，預扣會是 70 歐元，total a percibir 則為 1,140 歐元。
- Base imponible
- 工作的淨值，在任何稅之前。這是 IVA 與 IRPF 兩者都據以計算的數字。
- + IVA
- 加上 IVA cuota（例如 base imponible 的 21%）。這會增加金額。
- - Retencion IRPF
- 減去 IRPF 預扣（15%，新 autonomos 為 7%）。這會減少客戶付給你的金額。
- = Total a percibir
- Base imponible + IVA - IRPF。客戶實際匯給你的金額。
連續編號與良好實務
西班牙規定要求發票號碼必須correlativo（連續），以不間斷的序列開立且無跳號。你可以使用一個以上的序列（例如為更正發票 facturas rectificativas 設一個獨立序列），但在每個序列內，編號都必須連續。在任何稽核中，遺漏或重複的號碼都是警訊。
請依法定保存期間保存你的 facturas、為每張開立的發票存一份副本，並確保 numero de factura、fecha、雙方的 NIF、base imponible、tipo de IVA 與 cuota，以及任何 IRPF 預扣都清楚顯示。此處的一致性能讓你的帳務保持乾淨，並讓你的季度 IVA 與 IRPF 申報變得簡單。
西班牙開立發票常見問題
一張西班牙 factura 必須包含什麼？
一張完整的 factura 必須顯示唯一連續的 numero de factura、fecha（開立日期）、含 NIF 的你的資料、含 NIF 的客戶資料、商品或服務的清楚 descripcion、base imponible、tipo de IVA 與由此產生的 cuota，以及總計。對於向公司開帳的 autonomo，它還會顯示 retencion de IRPF。
西班牙的 IVA 稅率是多少？
標準 IVA（西班牙 VAT）稅率為 21%，適用於大多數商品與服務。另有 10% 的減免稅率（例如餐旅與某些運輸）與 4% 的超減免稅率，適用於基本食品、書籍與某些藥品等必需品。某些服務免徵 IVA。請在 factura 上分別顯示稅率與由此產生的 cuota。
autonomo 何時要在 factura 上套用 IRPF 預扣？
當 autonomo 向一家西班牙公司或另一位專業人士開立發票時，該 factura 通常會包含一筆 retencion de IRPF。客戶會扣下它並繳給 Agencia Tributaria，作為你所得稅的預繳。標準稅率為 15%；新 autonomos 在第一年與接下來兩年可套用 7%。對私人消費者開立的發票不含 IRPF 預扣。
一張 autonomo factura 的總計如何計算？
從 base imponible 開始，加上 IVA（例如 21%），再減去 IRPF 預扣（15%，新 autonomos 為 7%）。結果就是 total a percibir，也就是客戶實際付給你的金額。以 1,000 歐元的 base 為例：+210 IVA、-150 IRPF，total a percibir 為 1,060 歐元。
在西班牙發票號碼必須連續嗎？
是。numero de factura 必須 correlativo（連續），以不間斷的序列開立且無跳號。你可以使用一個以上的序列（例如為 facturas rectificativas 設一個獨立序列），但在每個序列內，編號都必須連續。遺漏或重複的號碼在稽核中是個問題。
向私人個體開立發票時我要收 IRPF 嗎？
不。IRPF 預扣只適用於對企業與專業人士開立的發票。當你向私人個體（消費者）開帳時，你按適用稅率收取 IVA 並且不套用任何預扣，所以總計就是 base imponible 加 IVA。