什麼是德國的 Rechnung
在德國，發票稱為 Rechnung。它是企業為記錄商品或服務之供應並請求付款而開立的文件。就加值稅（Umsatzsteuer）目的而言，Rechnung 不只是一份付款請求：它是你的客戶用來扣抵進項稅額（Vorsteuer）所需的文件，也是稅務機關會查核的文件。如果少了一個必載欄位，客戶可能會喪失該扣抵權利，所以把內容做對對雙方都很重要。
法律依據是 §14 UStG（Umsatzsteuergesetz），它列出每張完整發票必須載明的強制事項。第二種制度，亦即 §19 UStG 中的 Kleinunternehmer 規則，讓營業額低於門檻的小型企業得開立較簡單的發票，完全不收 VAT。以下兩者我們都會涵蓋。
§14 UStG 下的必載欄位
一張完整的 Rechnung 必須包含 §14 UStG 列出的每一項事項。少寫一項，發票在技術上就不正確，這可能讓你的客戶喪失其進項稅額扣抵。請確保每張 Rechnung 都顯示以下內容。
- 供應商的完整名稱與地址
- 作為發票開立人的你，其完整的營業名稱與地址。
- 客戶的完整名稱與地址
- 商品或服務受領人的完整名稱與地址。
- 稅號或 VAT ID
- 由 Finanzamt 核發的你的稅號（Steuernummer），或你的加值稅識別號碼（Umsatzsteuer-Identifikationsnummer，USt-IdNr）。
- 開立日期
- 發票（Rechnung）開立的日期。
- 連續發票號碼
- 從連續序列中指派的唯一、連號的發票號碼（Rechnungsnummer）。
- 數量與說明
- 商品的數量與一般商業說明，或服務的類型與範圍。
- 供應日期
- 商品交付或服務履行的日期（Leistungsdatum），若與開立日期不同。
- 各 VAT 稅率的淨額
- 依各適用 VAT 稅率分列的費用（淨額），並加上任何事先約定的減免。
- VAT 稅率與金額
- 適用的 VAT 稅率（19% 或 7%）與對應的 VAT 金額，以歐元表示。
- 任何免稅註記
- 當供應免稅或不收 VAT 時，需有一段說明原因的註記（例如 Kleinunternehmer 註記）。
德國 VAT 稅率：19% 與 7%
德國適用兩種主要的 VAT（Umsatzsteuer）稅率。標準稅率為 19%，涵蓋大多數商品與服務。7% 的減免稅率適用於某些類別，例如許多食品、書籍、報紙與其他特定供應品。無論適用哪一種稅率，你的 Rechnung 都必須分別顯示淨額、稅率與 VAT 金額。
如果單一張發票混合了適用不同稅率的項目，你必須顯示各 VAT 稅率的淨額，一行數字對應 19% 的項目、另一行對應 7% 的項目，讓各稅率應付的稅額清楚明瞭。VAT 金額一律以歐元表示，而不只是百分比。
Kleinunternehmer 規則（§19 UStG）
小型企業可以採用 §19 UStG 下的 Kleinunternehmer（小型企業）制度。營業額維持在法定門檻以下的 Kleinunternehmer 不在其發票上收取 VAT，也不向稅務機關繳納 VAT。作為交換，該企業也不能就自己的採購扣抵進項稅額（Vorsteuer）。
如果你採用此制度，你的 Rechnung 必須不顯示 VAT 稅率或 VAT 金額。取而代之，它必須載有一段說明為何不收 VAT 的簡短註記，德文通常寫成：„Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“（「依 §19 UStG，不收取加值稅。」）。其餘的必載細節，你的名稱與地址、客戶的資料、你的稅號、開立日期、連續發票號碼、說明與供應日期，仍然適用。漏掉這段註記是常見的 Kleinunternehmer 錯誤，所以務必確保它一直都在。
連續發票編號（Rechnungsnummer）
每張完整的 Rechnung 都需要一個唯一、連續的發票號碼（Rechnungsnummer）。號碼必須取自一個連續序列，使每張發票都能被個別辨識，且沒有任何號碼被用兩次。你可以依任何適合你業務的方式來組織序列，例如按年度、按分店或按客戶群，只要在其邏輯內保持明確且無跳號即可。
連續編號不只是官僚式的整齊：它讓稅務機關能驗證每一筆供應都已開立發票並入帳。一個會自動指派下一個號碼的產生器，能消除號碼重複或跳號的風險，而這正是較容易觸犯規定的方式之一。
保存你的發票：十年規則（GoBD）
在德國，發票必須保存十年。這適用於你開立的發票與你收到的發票，而保存期間一般自發票開立當年度的年底起算。儲存這些資料的原則，亦即保持記錄完整、不可變更且隨時可供稽核，規定於德國的 GoBD（以電子形式妥善管理與保存帳簿、記錄與文件的原則）之中。
實務上這意味著你不能直接刪除舊發票。電子發票必須以無法被悄悄變更的形式儲存，而且當 Finanzamt 要求時你必須能提出它們。在你開立每張 Rechnung 時就把它的 PDF 副本存進有組織的封存庫，是站在規定正確一邊最簡單的方法。
免費製作一份合規的德國 Rechnung
你不需要會計軟體就能開立正確的 Rechnung。免費產生器會排好 §14 UStG 要求的每一個欄位：你的名稱與地址、客戶的資料、你的 Steuernummer 或 USt-IdNr、開立日期、連續發票號碼、各行說明與數量、供應日期，以及各稅率的淨額、VAT 稅率（19% 或 7%）與 VAT 金額。
如果你是 Kleinunternehmer，你可以關閉 VAT 並加上必要的 § 19 UStG 註記，讓文件符合小型企業制度。成果是一份你可以下載並為十年保存期封存的乾淨 PDF，在你的瀏覽器中產生，支援多種語言，無需註冊也無需信用卡。
德國發票常見問題
一張德國 Rechnung 必須包含什麼？
依 §14 UStG，一張完整的 Rechnung 必須顯示供應商的完整名稱與地址、客戶的完整名稱與地址、你的稅號（Steuernummer）或 VAT ID（USt-IdNr）、開立日期、連續發票號碼、數量與說明、供應日期、各 VAT 稅率的淨額、VAT 稅率與金額，以及在不收 VAT 時的任何免稅註記。
什麼是 Kleinunternehmer 規則？
§19 UStG 下的 Kleinunternehmer 規則讓營業額低於法定門檻的小型企業得開立不收 VAT 的發票。這類企業不向稅務機關繳納 VAT，也不能扣抵進項稅額（Vorsteuer）。其發票不顯示 VAT 稅率或金額，但必須載有一段註記，例如 "Gemaess section 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet"。
德國的 VAT 稅率是多少？
德國有一個 19% 的標準 VAT（Umsatzsteuer）稅率，適用於大多數商品與服務，以及一個 7% 的減免稅率，適用於某些類別，例如許多食品、書籍與報紙。一張混合稅率的發票必須分別顯示各稅率的淨額、稅率與 VAT 金額。
我需要連續發票號碼嗎？
需要。一張完整的 Rechnung 必須載有取自連續序列的唯一、連號發票號碼（Rechnungsnummer），使每張發票都能被個別辨識且沒有號碼被重用。只要序列保持明確，你可以按年度或其他邏輯來組織它。
在德國我必須保存發票多久？
發票必須保存十年，包括你開立的與你收到的。期間一般自開立當年度的年底起算。GoBD 原則要求電子記錄完整、不可變更且可供稽核，所以把每張 Rechnung 存成 PDF 並封存是最穩妥的做法。
Kleinunternehmer 會收取 VAT 嗎？
不會。§19 UStG 下的 Kleinunternehmer 不收取 VAT，也不在發票上顯示 VAT 稅率或金額。取而代之，Rechnung 必須包含一段說明依 §19 UStG 不收取 VAT 的註記。其餘所有必載細節仍然適用。