ما هي الـ factura الإسبانية
في إسبانيا، فاتورة المبيعات المعيارية هي الـ factura (وتُسمى غالبًا factura completa أو factura ordinaria). وهي المستند القانوني الذي يسجّل بيع سلع أو خدمات، ويفرض ضريبة IVA (ضريبة القيمة المضافة الإسبانية) حيثما تنطبق، وبالنسبة إلى أصحاب العمل الحر الذين يفوترون الأنشطة التجارية، يطبّق اقتطاعًا من ضريبة الدخل. إصدار factura صحيحة هو ما يتيح لعميلك خصم الـ IVA، ويتيح لك إعلان البيع، ويمنح الطرفين سجلًا صالحًا لدى الـ Agencia Tributaria.
وهناك أيضًا نسخة مبسَّطة، الـ factura simplificada (التي حلّت محلّ الـ ticket أو الإيصال القديم)، تُسمح عمومًا للمبالغ الصغيرة. لكن لأعمال الـ B2B والخدمات المهنية وأي شيء يفوتره الـ autonomo لشركة، تصدر factura كاملة بكل حقل مطلوب. يركّز هذا الدليل على تلك الـ factura الكاملة.
ماذا يجب أن تتضمن الـ factura
للـ factura الكاملة قائمة محددة من المحتويات المطلوبة. اترك حقلًا وقد يرفض عميلك المستند، أو قد يُعترَض عليه في تفتيش. ينبغي أن تحمل كل factura كاملة ما يلي:
- Numero de factura (رقم الفاتورة)
- رقم فريد ومتعاقب (تسلسلي). يجب أن يكون الترقيم متّصلًا ضمن سلسلة بلا فجوات.
- Fecha (تاريخ الإصدار)
- تاريخ إصدار الفاتورة، وتاريخ العملية إن اختلف عن تاريخ الإصدار.
- Datos del emisor (بياناتك)
- الاسم الكامل أو اسم الشركة، والعنوان، ورقم تعريفك الضريبي، الـ NIF (للشركات الـ CIF، وللـ autonomo الـ NIF/DNI الخاص بك).
- Datos del cliente (بيانات العميل)
- اسم العميل أو اسم الشركة، والعنوان، والـ NIF الخاص به عندما يكون نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا.
- Descripcion (الوصف)
- وصف واضح للسلع أو الخدمات المورَّدة، مع الكمية وسعر الوحدة حتى يكون كل سطر مفصَّلًا.
- Base imponible (الوعاء الخاضع للضريبة)
- المبلغ الصافي الذي تُحسب عليه الضريبة، قبل الـ IVA وقبل أي اقتطاع IRPF.
- Tipo de IVA y cuota (معدّل ضريبة القيمة المضافة ومبلغها)
- معدّل الـ IVA المطبَّق (مثلًا 21%) ومبلغ الـ IVA الناتج (الـ cuota)، معروضًا بشكل منفصل.
- Total (الإجمالي)
- المبلغ النهائي، بعد إضافة الـ IVA وطرح أي اقتطاع IRPF حيث ينطبق.
الـ IVA: معدّلات ضريبة القيمة المضافة الإسبانية
الـ IVA (Impuesto sobre el Valor Anadido) هو ضريبة القيمة المضافة الإسبانية، ويُفرَض على الـ base imponible في الـ factura. توجد ثلاثة معدّلات رئيسية، وتطبّق المعدّل الذي يطابق ما تبيعه.
المعدّل المعياري 21%، وينطبق على معظم السلع والخدمات. ويغطي معدّل مخفَّض 10% بنودًا مثل الضيافة وبعض وسائل النقل وفئات أخرى. ويُطبَّق معدّل فائق الانخفاض 4% على الأساسيات مثل المواد الغذائية الأساسية والكتب والصحف وبعض الأدوية. بعض العمليات معفاة من الـ IVA كليًا (مثلًا بعض الخدمات الطبية أو التعليمية أو المالية)، وفي تلك الحالة لا تفرض IVA لكنك تذكر الإعفاء على الـ factura. اعرض دائمًا المعدّل والـ cuota الناتج (مبلغ الـ IVA) كسطر منفصل حتى يتمكن عميلك من خصمه.
الـ IRPF: الاقتطاع الذي يطبّقه الـ autonomos
هذا هو الجزء الذي يربك معظم المستقلين. عندما يفوتر autonomo (مهني يعمل لحسابه الخاص) شركة إسبانية أو مهنيًا آخر، عادةً ما يجب أن تتضمن الـ factura retencion de IRPF، اقتطاعًا على حساب ضريبة الدخل الشخصي (Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas).
لا يدفع لك العميل هذا الاقتطاع؛ بل يحتجزه ويدفعه مباشرةً إلى الـ Agencia Tributaria نيابةً عنك، كدفعة مقدَّمة على ضريبة دخلك. الاقتطاع المعياري 15%. ويمكن للـ autonomos الجدد تطبيق معدّل مخفَّض 7% في سنتهم الأولى من النشاط والسنتين التاليتين. يُحسب الاقتطاع على الـ base imponible نفسه الذي يُحسب عليه الـ IVA، لكن على عكس الـ IVA فهو يُطرَح من الإجمالي.
لاحظ أن اقتطاع الـ IRPF ينطبق على الفواتير الموجَّهة إلى الأنشطة التجارية والمهنيين، لا على الفواتير الموجَّهة إلى الأفراد (المستهلكين)، حيث تفرض الـ IVA ببساطة ولا تطبّق أي اقتطاع.
كيف تُحسب الإجماليات
ترتيب العمليات على الـ factura الموجَّهة من الـ autonomo إلى شركة هو ما يجعلها تبدو مختلفة عن فاتورة عادية. تبدأ من الـ base imponible، ثم تضيف الـ IVA، ثم تطرح اقتطاع الـ IRPF، وما يتبقى هو الـ total a percibir، المبلغ الذي يحوّله العميل فعلًا إليك.
مثال محلول: base imponible بقيمة 1,000 يورو بالمعدّلات المعيارية. أضف الـ IVA بنسبة 21% (+210 يورو). اطرح الـ IRPF بنسبة 15% (-150 يورو). يكون الـ total a percibir 1,060 يورو. الـ 150 يورو من الـ IRPF ليست مفقودة، إذ يدفعها عميلك إلى الـ Agencia Tributaria كدفعة مقدَّمة على ضريبة دخلك، وتُسوّى في إقرارك السنوي. إذا كنت autonomo جديدًا بمعدّل 7%، فسيكون الاقتطاع 70 يورو والـ total a percibir 1,140 يورو.
- Base imponible
- القيمة الصافية للعمل، قبل أي ضريبة. هذا هو الرقم الذي يُحسب عليه كلٌّ من الـ IVA والـ IRPF.
- + IVA
- أضف الـ cuota من الـ IVA (مثلًا 21% من الـ base imponible). يزيد هذا المبلغ.
- - Retencion IRPF
- اطرح اقتطاع الـ IRPF (15%، أو 7% للـ autonomos الجدد). يخفّض هذا المبلغ الذي يدفعه لك العميل.
- = Total a percibir
- Base imponible + IVA - IRPF. المبلغ الذي يحوّله العميل فعلًا إليك.
الترقيم التسلسلي والممارسة الجيدة
تتطلب القواعد الإسبانية أن تكون أرقام الفواتير متعاقبة (correlativos)، صادرة في تسلسل متّصل بلا فجوات. يمكنك تشغيل أكثر من سلسلة (مثلًا سلسلة منفصلة لفواتير التصحيح، facturas rectificativas)، لكن ضمن كل سلسلة يجب أن يكون الترقيم متّصلًا. رقم مفقود أو مكرر علامة حمراء في أي تفتيش.
احتفظ بـ facturas طوال مدة الحفظ المطلوبة قانونًا، وخزّن نسخة من كل واحدة صادرة، وتأكد من أن الـ numero de factura، والـ fecha، والـ NIF الخاص بالطرفين، والـ base imponible، والـ tipo de IVA والـ cuota، وأي اقتطاع IRPF معروضة جميعها بوضوح. الاتساق هنا هو ما يبقي محاسبتك نظيفة وإقراراتك الفصلية للـ IVA والـ IRPF مباشرة.
أسئلة عن الفوترة الإسبانية
ماذا يجب أن تتضمن الـ factura الإسبانية؟
يجب أن تعرض الـ factura الكاملة numero de factura متعاقبًا فريدًا، والـ fecha (تاريخ الإصدار)، وبياناتك بما فيها الـ NIF، وبيانات العميل بما فيها الـ NIF الخاص به، وdescripcion واضحًا للسلع أو الخدمات، والـ base imponible، والـ tipo de IVA والـ cuota الناتج، والإجمالي. وبالنسبة إلى autonomo يفوتر شركة، تعرض أيضًا الـ retencion de IRPF.
ما معدّل ضريبة IVA في إسبانيا؟
معدّل الـ IVA (ضريبة القيمة المضافة الإسبانية) المعياري 21% وينطبق على معظم السلع والخدمات. وهناك معدّل مخفَّض 10% (مثلًا الضيافة وبعض وسائل النقل) ومعدّل فائق الانخفاض 4% للأساسيات مثل الغذاء الأساسي والكتب وبعض الأدوية. وبعض الخدمات معفاة من الـ IVA. اعرض المعدّل والـ cuota الناتج بشكل منفصل على الـ factura.
متى يطبّق الـ autonomo اقتطاع IRPF على الـ factura؟
عندما يفوتر autonomo شركة إسبانية أو مهنيًا آخر، تتضمن الـ factura عادةً retencion de IRPF. يحتجزه العميل ويدفعه إلى الـ Agencia Tributaria كدفعة مقدَّمة على ضريبة دخلك. المعدّل المعياري 15%؛ ويمكن للـ autonomos الجدد تطبيق 7% في سنتهم الأولى والسنتين التاليتين. الفواتير الموجَّهة إلى المستهلكين الأفراد لا تحمل اقتطاع IRPF.
كيف يُحسب الإجمالي على factura الـ autonomo؟
ابدأ من الـ base imponible، أضف الـ IVA (مثلًا 21%)، ثم اطرح اقتطاع الـ IRPF (15%، أو 7% للـ autonomos الجدد). النتيجة هي الـ total a percibir، المبلغ الذي يدفعه لك العميل فعلًا. لقاعدة 1,000 يورو: +210 IVA، -150 IRPF، total a percibir 1,060 يورو.
هل يجب أن تكون أرقام الفواتير في إسبانيا تسلسلية؟
نعم. يجب أن يكون الـ numero de factura متعاقبًا، صادرًا في تسلسل متّصل بلا فجوات. يمكنك تشغيل أكثر من سلسلة (مثلًا سلسلة منفصلة للـ facturas rectificativas)، لكن ضمن كل سلسلة يجب أن يكون الترقيم متّصلًا. الأرقام المفقودة أو المكررة مشكلة في التفتيش.
هل أفرض IRPF عند فوترة فرد؟
لا. ينطبق اقتطاع الـ IRPF فقط على الفواتير الموجَّهة إلى الأنشطة التجارية والمهنيين. عندما تفوتر فردًا (مستهلكًا)، تفرض الـ IVA بالمعدّل المنطبق ولا تطبّق أي اقتطاع، فيكون الإجمالي ببساطة الـ base imponible زائد الـ IVA.