부가가치세 송장이 중요한 이유
부가가치세 송장은 고객이 매입 부가가치세를 공제하는 데 사용하는 문서이자, HMRC가 거래를 검증하기 위해 의존하는 문서입니다. 부가가치세에 등록된 사업자만 이를 발행할 수 있으며, 공급일(선결제를 받은 경우 지급일)로부터 30일 이내에 작성해야 합니다. 의무 항목이 누락되면 고객이 부가가치세를 회수하지 못할 수 있고, 귀하는 문서를 재발행하도록 요청받을 수 있습니다. 이 규정은 영국 고유의 것입니다. 브렉시트 이후 영국은 EU 부가가치세 지침과 별개로 HMRC 하에 자체 부가가치세 제도를 두므로, 아래 항목 목록은 영국에서 과세되는 공급에 적용됩니다.
완전한 영국 부가가치세 송장에 표시해야 할 항목
HMRC는 완전한 부가가치세 송장에 담아야 할 사항을 규정합니다. 일반적인 프리랜서, 개인사업자, 소규모 회사의 경우 문서에 표시되어야 하는 항목은 다음과 같습니다.
- 고유한 연속 번호
- 하나 이상의 번호 체계에 기반하여 직전 번호에 이어지는 고유한 송장 번호.
- 귀하의 상호와 주소
- 공급자인 귀하의 전체 명칭(또는 거래명)과 주소.
- 귀하의 부가가치세 등록 번호
- HMRC에 등록된 귀하의 부가가치세 번호.
- 송장 발행일
- 송장이 발행된 날짜(발행 시점).
- 공급 시점(과세 시점)
- 송장 발행일과 다른 경우, 재화나 용역이 공급된 날짜.
- 고객의 성명과 주소
- 청구 대상 고객의 성명과 주소.
- 재화 또는 용역의 설명
- 공급된 재화나 용역에 대한 명확한 설명.
- 항목별 수량
- 각 항목별 재화의 수량 또는 용역의 범위.
- 부가가치세 제외 단가
- 부가가치세가 더해지기 전, 단위 또는 품목당 가격.
- 항목별 부가가치세율
- 각 항목에 부과되는 부가가치세율(표준, 경감, 영세율, 면세).
- 항목별 부가가치세액
- 항목별 세율이 다를 경우, 각 항목에 부과되는 부가가치세액.
- 부가가치세 제외 합계
- 부가가치세 전 지급해야 할 총액(순합계).
- 부가가치세 총액
- 부과된 부가가치세의 총액으로, 파운드 스털링으로 표시.
- 총합계
- 부가가치세를 포함하여 지급해야 할 총액.
항목별 부가가치세 내역
영국 부가가치세 송장의 핵심은 항목별 내역입니다. 각 품목에 대해 수량, 부가가치세 제외 단가, 적용 부가가치세율을 표시합니다. 항목별로 세율이 다를 경우, 합계를 확인할 수 있도록 항목별 부가가치세액도 표시합니다. 영국에는 세 가지 양(+)의 세율과 면세 공급이 있습니다. 표준세율(현재 20%), 경감세율(5%, 가정용 연료와 어린이 카시트 등), 영세율(0%, 대부분의 식품, 도서, 아동복)입니다. 그런 다음 송장은 이를 합산하여 부가가치세 제외 합계, 부가가치세 총액, 총합계로 나타냅니다. 송장의 나머지가 다른 통화로 되어 있더라도 부가가치세 총액은 반드시 파운드 스털링으로 표시해야 합니다.
간이 송장과 수정 송장
항상 완전한 송장이 필요한 것은 아닙니다. 250파운드 이하(부가가치세 포함)의 공급에 대해서는 간이 부가가치세 송장을 발행할 수 있습니다. 이는 더 짧습니다. 귀하의 성명, 주소, 부가가치세 번호, 공급 시점, 재화나 용역의 설명, 그리고 부가가치세율별로 부가가치세를 포함한 지급 총액과 부과된 부가가치세율이 필요합니다. 고객 정보나 별도의 부가가치세액은 필요하지 않습니다. 수정 부가가치세 송장은 250파운드를 초과하는 소매 공급에 사용됩니다. 완전한 송장과 유사하지만, 각 표준세율 또는 경감세율 품목의 부가가치세 포함 가액을 표시하고, 합계(순액, 부가가치세, 총액)는 별도로 나타냅니다. 고객이 요청하면 여전히 완전한 또는 간이 송장을 제공해야 합니다.
통화, 사본, 기록 보관
어떤 통화로든 송장을 발행할 수 있지만, 지급해야 할 부가가치세 총액은 HMRC가 인정하는 환율로 환산하여 파운드 스털링으로도 표시해야 합니다. 발행하고 받은 모든 부가가치세 송장의 사본을 보관하세요. 영국 규정상 부가가치세 기록은 일반적으로 6년간 보관해야 합니다. 부가가치세 디지털 세무(Making Tax Digital for VAT)에 가입했다면, 그 기록은 디지털로 보관하고 신고는 호환 소프트웨어를 통해 제출해야 합니다. 세율과 기준은 바뀌므로, 세부 사항은 항상 최신 HMRC 지침에 비추어 확인하세요.
영국 부가가치세 송장 관련 질문
완전한 영국 부가가치세 송장에 무엇이 있어야 하나요?
완전한 부가가치세 송장에는 고유한 연속 번호, 귀하의 상호, 주소, 부가가치세 등록 번호, 송장 발행일, 다를 경우 공급 시점, 고객의 성명과 주소, 재화나 용역의 설명, 그리고 항목별로 수량, 부가가치세 제외 단가, 부가가치세율, 부가가치세액을 표시해야 합니다. 그런 다음 부가가치세 제외 합계, 부가가치세 총액, 총합계를 표시합니다. 부가가치세 총액은 반드시 스털링이어야 합니다.
간이 부가가치세 송장은 언제 사용할 수 있나요?
부가가치세를 포함한 합계가 250파운드 이하일 때 간이 부가가치세 송장을 발행할 수 있습니다. 귀하의 성명, 주소, 부가가치세 번호, 공급 시점, 설명, 그리고 세율별로 부가가치세 포함 금액과 부가가치세율이 필요합니다. 완전한 송장이 요구하는 고객 정보와 별도의 부가가치세액은 생략할 수 있습니다.
수정 부가가치세 송장이란 무엇인가요?
수정 부가가치세 송장은 250파운드를 초과하는 소매 공급에 사용됩니다. 완전한 송장과 유사하지만, 각 표준세율 또는 경감세율 품목의 부가가치세 포함 가액을 표시하고, 순액 합계, 부가가치세 합계, 총합계를 별도로 나타냅니다. 고객이 수정 송장을 받는 데 동의해야 합니다.
부가가치세 송장을 발행하려면 부가가치세에 등록되어 있어야 하나요?
그렇습니다. 부가가치세에 등록된 사업자만 부가가치세 송장을 발행하고 부가가치세를 부과할 수 있습니다. 등록되어 있지 않다면 부가가치세와 부가가치세 등록 번호가 없는 일반 송장을 발행합니다. 과세 대상 매출액이 HMRC 기준을 초과하면 등록해야 합니다.
부가가치세 송장은 언제까지 발행해야 하나요?
일반적으로 재화나 용역을 공급한 날로부터 30일 이내, 또는 선결제를 받은 경우 지급을 받은 날로부터 30일 이내에 부가가치세 송장을 발행해야 합니다. 공급일은 그 매출이 어느 부가가치세 기간에 속하는지를 결정하는 과세 시점입니다.
영국 부가가치세 기록은 얼마나 오래 보관해야 하나요?
HMRC는 발행하고 받은 송장 사본을 포함한 부가가치세 기록을 최소 6년간 보관하도록 요구합니다. 부가가치세 디지털 세무(Making Tax Digital for VAT)를 사용한다면, 그 기록은 디지털로 보관하고 신고는 호환 소프트웨어를 통해 제출해야 합니다.