간단한 답: 등록 여부에 달려 있다
프리랜서는 부가가치세에 등록된 경우에만 부가가치세를 부과합니다. 모든 프리랜서가 송장에 부가가치세를 더해야 한다는 보편적 규칙은 없습니다. 대부분의 국가에서 과세 대상 매출액이 국가별 기준을 초과하면 등록 의무가 생기며, 그 기준 이하에서는 일반적으로 부가가치세를 전혀 부과하지 않습니다. 일부 프리랜서는 기준 이하임에도 자발적으로 등록하기도 하는데, 보통 본인의 사업 비용에 지급한 부가가치세를 공제받기 위해서입니다.
따라서 실질적인 질문은 추상적으로 「프리랜서가 부가가치세를 부과하는가?」가 아니라, 귀하의 특정 국가에서 「내가 등록되어 있는가, 아니면 등록이 요구되는가?」입니다. 기준, 세율, 등록 의무 시점은 모두 국가별로 정해지고 시간이 지나면 바뀌므로, 아래 수치는 의존할 수 있는 규칙이 아니라 예시일 뿐입니다.
등록 기준은 국가마다 다르다
거의 모든 부가가치세나 GST 제도에는 등록 기준이 있습니다. 그 위로는 등록이 요구되고, 그 아래로는 등록이 선택이거나 불가능한 연간 과세 매출액 수준입니다. 이 기준은 매우 다양합니다. 어떤 국가는 가장 작은 사업자를 제도 밖에 두려고 다소 높은 수치를 설정하고, 다른 국가는 매우 낮은 기준을 두거나 아예 기준이 없어 첫 거래부터 등록해야 합니다.
수치가 변하고 기준에 무엇이 포함되는지에 대한 규정이 다르므로, 안전한 방법은 귀하가 사업을 영위하는 국가의 현행 수치를 찾아보는 것입니다. 달력 연도뿐 아니라 과세 매출액의 누적 합계를 주시하세요. 많은 제도가 최근 12개월 단위로 기준을 판단하고, 이를 초과한 후 짧은 기간 내에 등록하도록 요구하기 때문입니다.
- 기준 이하
- 일반적으로 등록하지 않고 부가가치세를 더하지 않습니다. 송장 합계가 곧 귀하의 보수입니다.
- 기준 초과
- 과세 매출액이 국가별 한도를 넘으면 보통 정해진 기한 내에 등록해야 합니다.
- 자발적 등록
- 많은 국가가 기준에 도달하기 전 등록을 허용하며, 주로 비용에 대한 부가가치세를 공제받기 위해서입니다.
- 원격 판매 및 디지털 규정
- 국경 간 판매나 소비자 대상 디지털 용역 공급은 별도의 등록 규정을 촉발할 수 있습니다.
기준 이하인 경우
등록되어 있지 않다면 송장에 부가가치세 항목이 없습니다. 보수를 청구하고, 송장에 적는 금액이 곧 고객이 지급하는 금액입니다. 부가가치세 번호나 부가가치세율을 표시해서는 안 됩니다. 귀하에게는 그것이 없기 때문입니다. 그리고 징수 등록이 되어 있지 않은 금액을 「부가가치세」로 부과해서도 안 됩니다. 일부 당국은 부가가치세가 적용되지 않음을 명시하는 짧은 안내를 기대하지만, 문구는 국가별로 다릅니다.
기준 이하라고 해서 소득이 비과세인 것은 아닙니다. 여전히 본인 소득세 신고에서 번 돈을 이익으로 신고해야 하므로, 발행한 모든 송장의 사본을 보관하세요. 요점은 단지 별개의 거래세인 부가가치세가 등록하기 전까지는 등장하지 않는다는 것입니다.
부가가치세 등록 후 무엇이 바뀌는가
등록하면 세무 당국을 대신해 부가가치세를 징수하는 자가 되며, 세 가지가 바뀝니다. 첫째, 송장에 올바른 세율을 더하고 부가가치세 번호, 순액, 부가가치세율, 부가가치세액, 총액을 표시하여 과세 매출에 부가가치세를 부과합니다. 둘째, 정기 부가가치세 신고(국가에 따라 매월, 분기, 또는 연간)를 하고 징수한 부가가치세를 납부합니다. 셋째, 보통 정당한 사업 구매에 지급한 부가가치세인 매입 부가가치세를 공제받아 납부할 금액에서 차감할 수 있습니다.
그 공제는 일부 프리랜서에게 자발적 등록을 매력적으로 만드는 이점입니다. 부가가치세가 붙은 장비, 소프트웨어, 용역을 구매한다면 등록을 통해 그 세금을 떠안는 대신 회수할 수 있습니다. 대가는 올바르게 부과하고, 부가가치세 기록을 유지하며, 제때 신고하는 추가 행정 업무입니다.
EU 내 국경 간 B2B: 대리납부
EU에서 부가가치세에 등록되어 있고 다른 회원국의 부가가치세 등록 기업에 용역을 공급한다면, 일반적으로 부가가치세를 부과하지 않습니다. 대신 고객이 대리납부(reverse charge) 메커니즘에 따라 자국에서 이를 신고합니다. 그러면 송장에는 부가가치세 항목 없이 순액이 표시되고, 귀하의 부가가치세 번호와 고객의 유효한 부가가치세 번호가 모두 포함되며, 「대리납부(Reverse charge)」 같은 명시적 안내를 담되 가급적 EU 부가가치세 지침 제196조를 인용합니다.
공급에 영세율을 적용하기 전에 고객의 부가가치세 번호가 EU의 VIES 시스템에서 유효한지 확인하세요. 번호가 유효하지 않거나 고객이 기업이 아니라 개인 소비자라면 대리납부가 적용되지 않으며, 보통 부가가치세를 부과합니다. 소비자에게 판매되는 디지털 용역에는 특별 규정이 적용됩니다. EU 밖의 국경 간 규정은 전혀 다르므로, 대리납부는 EU 고유의 메커니즘으로 다루세요.
자국의 등록 기준 확인하기
기준, 세율, 등록 기한은 국가별로 정해지고 바뀌므로, 가장 유용한 단 한 가지 조치는 귀하가 사업을 영위하는 국가의 현행 수치를 찾아보고 매출액을 그것과 대조해 추적하는 것입니다. 귀하의 국가 세무 당국이 기준, 등록 절차, 신고 주기를 공표합니다. 상황이 경계선에 있거나, 빠르게 성장 중이거나, 국경 간 또는 디지털 판매를 포함한다면, 현지 회계사와의 짧은 상담이 대개 값진 투자입니다.
자주 묻는 질문
프리랜서는 부가가치세를 부과해야 하나요?
부가가치세에 등록된 경우에만 그렇습니다. 모든 프리랜서가 부가가치세를 부과해야 한다는 보편적 규칙은 없습니다. 대부분의 국가에서 과세 매출액이 국가별 기준을 넘으면 등록 의무가 생기며, 그 수준 이하에서는 일반적으로 부가가치세를 전혀 부과하지 않습니다.
프리랜서는 어느 시점에 부가가치세 등록을 해야 하나요?
과세 매출액이 자국의 등록 기준을 초과할 때이며, 보통 달력 연도가 아니라 12개월 단위로 측정됩니다. 기준 수치와 등록 기한은 국가마다 다르므로, 귀하가 사업을 영위하는 곳의 현행 규정을 확인하세요.
기준 이하인데 자발적으로 부가가치세 등록을 할 수 있나요?
많은 국가에서 가능합니다. 프리랜서가 자발적으로 등록하는 주된 이유는 장비, 소프트웨어, 용역 같은 사업 구매에 지급한 부가가치세를 공제받기 위해서입니다. 대가는 부가가치세를 올바르게 부과하고, 기록을 유지하며, 신고하는 추가 업무입니다.
부가가치세 등록 후 무엇이 바뀌나요?
과세 매출에 부가가치세를 부과하기 시작하고 송장에 부가가치세 번호를 표시하며, 정기 부가가치세 신고를 하고 징수한 금액을 납부하고, 보통 정당한 사업 비용에 대한 매입 부가가치세를 공제받을 수 있습니다. 그 공제가 일부 프리랜서가 의무화되기 전에 등록하는 이유입니다.
다른 EU 국가의 기업 고객에게 부가가치세를 부과하나요?
다른 EU 회원국의 부가가치세 등록 기업에 공급하는 대부분의 용역에는 부과하지 않습니다. 대리납부가 적용되어 고객이 부가가치세를 신고합니다. 부가가치세 없이 순액 송장을 발행하고, 양쪽 부가가치세 번호를 표시하며, 「대리납부」 안내를 추가합니다. 먼저 VIES에서 고객의 부가가치세 번호를 확인하세요.
등록되어 있지 않으면 소득이 비과세인가요?
아닙니다. 부가가치세 기준 이하라는 것은 별개의 거래세인 부가가치세를 부과하지 않는다는 의미일 뿐입니다. 여전히 소득세 신고에서 번 돈을 이익으로 신고해야 하므로, 발행한 모든 송장의 사본을 보관하세요.